Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 августа 12 просмотров

Общество (ООО) является членом товарищества собственников недвижимости (ТСН) и уплачивает ежемесячные членские взносы на текущие расходы ТСН и на содержание общего имущества. В каком порядке ООО должно отражать данные расходы в бухгалтерском учете (единовременно в момент оплаты или ежемесячно)?

Расходы нужно списывать ежемесячно.

Если организация платит членские взносы за отчетный период после его окончания, она отражает операции следующим образом:

Дебет 20 Кредит 76 – начислены членские взносы за отчетный месяц;

Дебет 76 Кредит 51 – уплачены членские взносы.

Если же организация платит членские взносы авансом, нужно сделать следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 51 – уплачены членские взносы;

Дебет 97 Кредит 76– начислены членские взносы за оплаченные будущие отчетные периоды;

Дебет 20 Кредит 97 – списаны на затраты начисленные взносы (равномерно (ежемесячно) в течение оплаченных отчетных периодов).

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 7, ИЮЛЬ 2015

В каких случаях взносы в СРО можно распределять, а когда лучше списать сразу

<…>

Членские взносы. Обязанность по их уплате зависит от времени, в течение которого компания является членом СРО.

Так что будет правильным отражать в бухучете начисление членских взносов каждый отчетный период (месяц).

Следует обратить внимание на то, что компании, прекратившей членство в СРО, уплаченные взносы не возвращают (п. 4 ст. 55.7 Градостроительного кодекса РФ). Причем это касается не только вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, но и членских взносов. Значит, отражать в учете дебиторскую задолженность СРО, когда компания платит взносы вперед (за будущие отчетные периоды), будет неверным.

Иными словами, сделать в этом случае только проводку Дебет 76 Кредит 51 и больше никаких записей не делать – это не верно. Необходима еще проводка по начислению взносов, закрывающая дебиторскую задолженность СРО.

При этом нужно учитывать упомянутую выше норму пункта 19 ПБУ 10/99, из которой можно сделать вывод, что такой закрывающей проводкой не может быть запись Дебет 20 Кредит 76. Поскольку будет неверным включить в затраты текущего отчетного периода членские взносы, относящиеся к последующим отчетным периодам.

В итоге в качестве проводки, закрывающей дебиторскую задолженность СРО, остается только проводка Дебет 97 Кредит 76.

Ее надо сделать на дату уплаты членских взносов. Сумма проводки – это перечисленные средства, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Возможность использовать в указанном случае счет 97 «Расходы будущих периодов» подтверждает письмо Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5 .

Итак, если компания платит членские взносы за отчетный период после его окончания, она отражает операции следующим образом:

ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с СРО»
– начислены членские взносы за отчетный месяц;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с СРО»
КРЕДИТ 51
– уплачены членские взносы.

Если же компания платит членские взносы авансом, бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с СРО»
КРЕДИТ 51
– уплачены членские взносы;

ДЕБЕТ 97
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с СРО»
– начислены членские взносы за оплаченные будущие отчетные периоды (цель – закрыть дебиторскую задолженность СРО, поскольку уплаченные суммы возврату не подлежат);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97
– списаны на затраты начисленные взносы (равномерно (ежемесячно) в течение оплаченных отчетных периодов).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка