Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 августа 4 просмотра

Устроился сотрудник- нерезидент к нам в организацию 11.11.12, по нему мы оплачивали в ИФНС НДФЛ 30%, в апреле 2015г. статус изменился на Резидента и программа 1С сама сделала в апреле проводки по сторнированию разницы НДФЛ между 30% и 13% Д70 К68, в последующие месяцы мы уплачивали НДФЛ по этому сотруднику в ИФНС 13% от суммы зарплаты, т.е в программе 1С Предприятие 8.2 на конец 2015г повис долг организации перед сотрудником за ранее излишне удержанный НДФЛ, а также аванс в ИФНС о переплате (с января по апрель 2015г). В августе 2016г ИФНС перечислила сотруднику сумму переплаты НДФЛ на его счет. Как теперь в программе отразить в проводках и убрать данные задолженности и переплаты. И в конце 2016 как это отразить в справке 2 НДФЛ?

Если сотрудник приобретает статус налогового резидента, то начиная с того месяца, в котором документально подтвержденный срок пребывания сотрудника в России превысил 183 дня, бухгалтер организации должен удерживать из его доходов НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 процентов до приобретения сотрудником статуса налогового резидента, подлежат зачету при удержании НДФЛ после того, как сотрудник стал резидентом.

Если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30 процентов, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13 процентов, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В бухгалтерском учете сумму НДФЛ излишне удержанного за период с января по март по ставке 30% нужно сторнировать с учетом зачета НДФЛ по ставке 13%.

Например, сотруднику нерезиденту за период с января по март была начислена зарплата в размере 60 000 руб. С этого дохода был удержан и перечислил в бюджет НДФЛ по ставке 30% – 18 000 руб. В апреле сотрудник стал резидентом и с его дохода налог нужно удерживать по ставке 13%.

В бухгалтерском учете в апреле нужно сторнировать излишне удержанную сумму НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68
– 10 200 руб. (60 000 руб. х 30% – 60 000 руб. х 13%) – сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ за январь–март.

Сумму удержанного НДФЛ по ставке 30%, которую на конец года не удастся зачесть, и которую сотруднику будет возвращена через инспекцию отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 – передана для возврата через ИФНС задолженность по зарплате в сумме излишне удержанного НДФЛ.

Сумму переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса нужно отразите в разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2015 год в графе «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ сотруднику-иностранцу


Если до конца года НДФЛ, который удержали по ставке 30 процентов, зачтут не полностью, вернуть переплату сотрудник сможет самостоятельно в своей налоговой (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Для этого по окончании года он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061, от 22 ноября 2010 г. № 03-04-06/6-273 и от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Иностранный сотрудник может сдать декларацию одним из следующих способов:

  • принести ее в инспекцию лично;
  • передать через своего представителя;
  • отправить по почте (с описью вложения);
  • отправить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой вывод следует из пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 октября 2011 г. № 03-04-05/3-716.

Пример, как пересчитать НДФЛ, когда сотрудник получил статус резидента России

Гражданин Украины А.С. Кондратьев работает в ООО «Альфа». С января по октябрь 2016 года Кондратьев был нерезидентом. За этот период ему начислили зарплату 1 000 000 руб. С этого дохода бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ по ставке 30% – 300 000 руб.

В ноябре Кондратьев получил статус резидента. За ноябрь и декабрь ему начислили зарплату в общей сумме 200 000 руб., НДФЛ по ставке 13% – 26 000 руб. Весь налог бухгалтер зачел из переплаты, которая образовалась после перерасчета. Остаток переплаты Кондратьев вернет через налоговую инспекцию.

В бухучете пересчет НДФЛ Кондратьеву бухгалтер «Альфы» отразил так:

В ноябре:

Дебет 70 Кредит 68
– 170 000 руб. (1 000 000 руб. х 30% – 1 000 000 руб. х 13%) – сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ за январь–октябрь;

Дебет 20 Кредит 70
– 100 000 руб. – начислена зарплата за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 68
– 13 000 руб. – начислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 50
– 100 000 руб. – выдана зарплата за ноябрь.

В декабре:

Дебет 20 Кредит 70
– 100 000 руб. – начислена зарплата за декабрь;

Дебет 70 Кредит 68
– 13 000 руб. – начислен НДФЛ с зарплаты за декабрь;

Дебет 70 Кредит 50
– 100 000 руб. – выдана зарплата за декабрь;

Дебет 70 Кредит 68
– 144 000 руб. (170 000 руб. – 13 000 руб. – 13 000 руб.) – передана для возврата через ИФНС задолженность по зарплате в сумме излишне удержанного НДФЛ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка