Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 августа 11 просмотров

Компания приобрела в лизинг легковое ТС. Авансовый лизинговый платеж, в размере 10%, лизинговая погасила самостоятельно, за счет полученных субсидий по программе "Автомобильная программа". В договоре лизинга указана общая стоимость автомобиля. У себя по бухгалтерии Лизинговая компания сделала операции, по которым зачла в оплату 10% стоимости автомобиля. Нам, лизингополучателю, никаких подтверждающих документов предоставлено не было, хотя по сверке от них мы видим что данные операции прошли.Вопрос в следующем:- Необходимо ли нам отражать данные операции по бухгалтерии, т.к. договор все-таки на общую сумму и нам выписаны счет-фактуры на аванс на эти 10%?- Если да, то какими проводками возможно это сделать и какие документы должна предоставить лизинговая компания?

С точки зрения Минфина РФ, полученная субсидия – это доход и для лизингодателя, и для лизингополучателя. Лизингополучатель должен отразить внереализационный доход. Кроме того, сумма субсидии включается в налоговую базу по НДС. Лизингодатель должен выдать Вам счет-фактуру на сумму субсидии.

Проводки в бухучете:

Д 76 «Расчеты по субсидии» – К 91.1 – отражена в составе внереализационных доходов сумма субсидии

Д 91.2 – К 68.2 – выделен и начислен НДС

Д 76 «Расчеты с лизингодателем»– К 76 «Расчеты по субсидии» - начислена сумма субсидии без НДС

Д 19 – К 76 «Расчеты по субсидии» - учтен НДС с суммы субсидии

Д 68.2 – К 19 – принят к вычету входной НДС

Обоснование

Письмо Минфина России от 10.08.15г № 03-03-06/1/46070

Об учете в целях налогообложения прибыли организаций субсидий, полученных организацией - лизингодателем от Минпромторга России в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 08.05.2015 № 451


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций субсидий, полученных организацией - лизингодателем от Минпромторга России в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 08.05.2015 № 451, и сообщает следующее.Указанным постановлением Правительства Российской Федерации утверждены Правила предоставления субсидий из федерального бюджета на возмещение потерь в доходах российских лизинговых организаций при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга колесных транспортных средств, заключенным в 2015 году, в рамках подпрограммы "Автомобильная промышленность" государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности".Как следует из положений указанных Правил, субсидии лизинговым организациям предоставляются на возмещение потерь в доходах при условии предоставления ими скидки лизингополучателю по уплате авансового платежа по договорам лизинга колесных транспортных средств.

В этой связи необходимо отметить, что субсидия, получаемая лизинговой компанией (лизингодателем) в связи с предоставлением скидки организациям -лизингополучателям, по своему экономическому содержанию является частью недополученного лизинговой компанией (лизингодателем) дохода.

В соответствии с положениями статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закрепляющей принципы определения доходов, доходом для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить в соответствии с названной главой НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Положениями статьи 249 НК РФ установлено, что в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ (статья 250 НК РФ).Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг в статье 251 НК РФ не поименованы, следовательно учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

При этом, в рассматриваемом случае, полученная субсидия, отражается в налоговом учете лизингодателя в составе выручки от реализации лизинговых услуг, а у лизингополучателя в составе внереализационных доходов.

И.о. директора Департамента
А.С.Кизимов

2. Письмо Минфина России от 31.07.15г № 03-07-11/1/44511

О применении налога на добавленную стоимость в отношении субсидий, получаемых из федерального бюджета российскими лизинговыми организациями при предоставлении лизингополучателям скидки

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении субсидий, получаемых из федерального бюджета российскими лизинговыми организациями при предоставлении лизингополучателям скидки, и сообщает следующее.Как следует из письма, лизинговые организации предоставляют лизингополучателям скидку путем заключения с ними договоров лизинга колесных транспортных средств, общая сумма лизинговых платежей по которым уменьшается по сравнению с общей суммой лизинговых платежей, как если бы такие договора заключались в обычных условиях без предоставления скидки, на сумму, которая впоследствии подлежит возмещению лизинговым организациям из федерального бюджета.

Таким образом, оплата услуг по лизингу колесных транспортных средств поступает лизинговым организациям из двух источников - от лизингополучателей и федерального бюджета.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Учитывая изложенное, денежные средства, получаемые из федерального бюджета в качестве возмещения суммы скидки, предоставленной лизингополучателям на основании вышеуказанных договоров лизинга колесных транспортных средств, подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель
директора Департамента
О.Ф.Цибизова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка