Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Одной проблемой с НДС стало меньше

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
20 сентября 2013 21 просмотр

Строительная организация выполняет функции заказчика-застройщика и инвестора.Строит многоквартирные дома своими силами.После сдачи дома и ввода его в эксплуатацию продает квартиры по договорам купли-продажи физическим лицам.Вопрос 1:может ли организация воспользоваться льготой по НДС при реализации квартир?Вопрос 2:может ли организация принять к вычету входной НДС при покупке ОС,материалов и услуг в данной ситуации?

Налог, приходящийся на жилые помещения, включается в их стоимость, так как последующая продажа квартир НДС не облагается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах из «Системы Главбух».

Статья:Если генподрядчик является инвестором....

Нередко участники строительства совмещают функции. Например, генподрядчик одновременно может выступать инвестором. Каков в этом случае порядок передачи генподрядчику его доли в построенном объекте? Давайте разбираться.

Инвестиции в жилищное строительство

Рассмотрим практическую ситуацию. Организация-генподрядчик занимается строительством жилых домов с подземными автостоянками и офисами по единой смете, не разделенной источниками финансирования. В настоящее время закончено строительство жилого комплекса. Как заказчик жилого комплекса должен передать генподрядчику его долю (с НДС или без налога), учитывая, что заказчик и генподрядчик одновременно были инвесторами? Должен ли в свою очередь генподрядчик реализовать жилые и нежилые помещения с учетом НДС или нет?

Особенности расчетов с генподрядчиком

Во-первых, следует учитывать, что генподрядчик, являющийся одновременно инвестором, должен был работать с застройщиком по двум сделкам: договору подряда и договору инвестирования. Эти сделки подлежат отражению в учете застройщика и генподрядчика раздельно. Значит, застройщик должен отразить в учете задолженность перед генподрядчиком за выполненные работы:

Дебет 08 Кредит 60
– отражена задолженность за выполненные работы;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС.

Затем эта задолженность засчитывается в счет инвестиционного взноса генподрядчика Дебет 60 Кредит 76 на всю сумму, с учетом НДС. По кредиту счета 76 в этом случае отражается инвестиционный взнос генподрядчика. При передаче генподрядчику расходов по строительству его доли передаче подлежат как затраты по строительству, так и предъявленный при строительстве НДС:

Дебет 76 Кредит 08
– переданы затраты по строительству генподрядчику;

Дебет 76 Кредит 19
– передан предъявленный НДС.

При этом выписывается сводный счет-фактура и прилагаются копии счетов-фактур, на основании которых был предъявлен НДС генподрядчиком и другими участниками строительства. То, что передаваемый от застройщика генподрядчику НДС является частью налога, полученного застройщиком от самого генподрядчика, не имеет в данном случае значения. Ведь иначе учесть этот налог у обоих участников строительства сложно. Тем более что статус налога меняется. При передаче НДС от генподрядчика застройщику – это налог, начисленный на обороты по реализации строительно-монтажных работ генподрядчиком. А при передаче НДС от застройщика генподрядчику – это налог, подлежащий вычету.

Реализация помещений

При постановке на учет помещений, подлежащих последующей продаже по сделкам купли-продажи, генподрядчик должен распределить полученный от застройщика НДС между жилыми и нежилыми помещениями. Если застройщик не предоставил сведений о различной стоимости строительства 1 кв. м жилого и нежилого помещения, то такое распределение можно осуществить пропорционально их площади, условно полагая, что стоимость строительства 1 кв. м этих помещений равна. Однако в данном случае лучше подстраховаться справкой от застройщика, подтверждающей, что стоимость строительства 1 кв. м жилья и нежилых помещений одинакова. Иначе налоговые органы могут поставить под сомнение этот вопрос. Дело в том, что обычно стоимость строительства, например, машино-мест ниже, чем квартир или офисов. Идеально было бы получить от застройщика справку с расчетом стоимости строительства 1 кв. м квартир, офисов и машино-мест, чтобы распределить НДС. Налог, приходящийся на жилые помещения, включается в их стоимость, так как последующая продажа квартир НДС не облагается. Налог, приходящийся на нежилые помещения, принимается к вычету в момент принятия их к учету как товара, предназначенного для продажи. Ведь при реализации нежилых помещений эти сделки подлежат обложению НДС.*

Журнал «Учет в строительстве»№ 7, Июль 2009

А.Ю. Дементьев, генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка