Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Два важных уточнения про 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
20 сентября 2013 598 просмотров

Бухгалтер рассчитал больничный по примеру, указанному в предыдущем ответе. Сейчас проводится проверка ФСС. Сотрудники ФСС не принимают к зачету больничный, говорят, что надо было весь больничный рассчитывать исходя из прежнего МРОТ 4611 руб. На данный момент по вопросу требуются нормативные документы, информационные сообщение ФСС и судебная практика, обосновывающие расчет больничного из двух МРОТ.

При расчете больничного пособия используются минимальные и максимальные показатели. Для расчета минимального показателя нужно учитывать МРОТ на начало больничного листа. При этом для расчета самого больничного следует учитывать МРОТ, действующий в месяце болезни. Так как в случае, указанном в вопросе, в течение болезни сотрудника МРОТ изменился, то пособие следует рассчитать исходя из МРОТ, действующего на начало каждого месяца болезни. То есть можно говорить о том, что организация, верно рассчитала пособие. Следует заметить, что судебная практика по указанному вопросу не сложилась, официальные разъяснения отсутствуют.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация:Как определить предельный размер заработка при расчете больничного пособия

<…>

Страховой стаж шесть и более месяцев

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника шесть и более месяцев, то сумма заработка за расчетный период ограничена максимальным и минимальным размером.*

В заработок расчетного периода включайте все выплаты в пользу сотрудника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России, в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"»

<…>

«Статья 14. Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

<…>

1.1. В случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая*. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"»

<…>

3. Ситуация:Как определить дневное пособие по беременности и родам, если декретный отпуск приходится на период, в котором изменилась сумма МРОТ. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев (расчетный период – два года)

Если к началу декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие*.

Максимальное дневное пособие определяйте по формуле*:

Максимальное дневное пособие в конкретном месяце = МРОТ, действующий в этом месяце* ? Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в месяце


Данный порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, изменения учитывайте с даты их вступления в силу. Максимальную величину дневного пособия рассчитайте*:

  • с начала декретного отпуска до вступления в силу изменений – исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;
  • с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска – исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ.

Доначисленную сумму пособия нужно выплатить сотруднице.

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

4. Ситуация: Как определить максимальное дневное пособие сотруднику, стаж которого менее шести месяцев. В течение двух месяцев болезни изменилось значение МРОТ


Максимальное дневное пособие определите отдельно за первый и отдельно за второй месяцы исходя из количества календарных дней в каждом из них. При этом для расчета максимальной суммы дневного пособия применяйте МРОТ, который был установлен в соответствующем месяце.

Таким образом, предельную величину дневного пособия рассчитайте так:

  • с начала нетрудоспособности до изменения МРОТ – исходя из прежнего МРОТ;
  • с даты, когда изменился МРОТ, до окончания нетрудоспособности – исходя из нового МРОТ.

Пример определения максимального дневного пособия по временной нетрудоспособности, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. В период болезни изменилось значение МРОТ*

П.А. Беспалов был принят на работу 1 октября 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел.

С 28 декабря 2012 года по 10 января 2013 года Беспалов болел.

До наступления нетрудоспособности Беспалов отработал меньше шести месяцев. Максимальный предельный размер больничного пособия для Беспалова – 1 МРОТ в месяц. Эта величина составляет:

  • в декабре 2012 года – 4611 руб.;
  • в январе 2013 года – 5205 руб.

Максимальное дневное пособие бухгалтер рассчитал за каждый из месяцев, в котором сотрудник был нетрудоспособен.

Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в декабре 2012 года равно:
4611 руб. : 31 дн. = 148,74 руб./дн.

Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в январе 2013 года составляет:
5205 руб. : 31 дн. = 167,90 руб./дн.

Таким образом, дневное пособие не должно превышать 148,74 руб. в декабре 2012 года и 167,90 руб. в январе 2013 года.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

5.Статья:Какие новшества нужно учесть при расчете пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в 2013 году

<…>

Если в расчетном периоде у работницы не было заработка,

то пособие исчисляется исходя из МРОТ

Случается, что женщина в расчетном периоде не имеет заработка или ее заработок за этот период в расчете за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда. В этом случае средний заработок, на основании которого рассчитываются пособия, принимается равным МРОТ, действующему на день наступления страхового случая (п. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375, и ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (далее - Закон N 82-ФЗ)).

С 1 января 2013 г. МРОТ составляет 5205 руб. (ст. 1 Закона N 82-ФЗ и ст. 2 Закона N 232-ФЗ). То есть средний дневной заработок для расчета пособия в указанных случаях рассчитывается так МРОТ x 24: 730 (п. 15 Положения).*

Однако с 2013 г. средний дневной заработок для исчисления пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком зависит от числа календарных дней в расчетном периоде. В соответствии с Информацией ФСС РФ при определении среднего дневного заработка количество календарных дней расчетного периода определяется с учетом количества дней в високосном году - 366. Таким образом, расчетный период может составлять 730 календарных дней или 731 календарный день в случае, если один год расчетного периода високосный. При замене календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы) расчетный период может составлять 732 календарных дня.

Поэтому в 2013 г. в тех случаях, когда пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком рассчитывается исходя из МРОТ, средний дневной заработок определяется по формуле:

МРОТ x 24: 731, где МРОТ - минимальный размер оплаты труда на день наступления страхового случая;

731 - число календарных дней в расчетном периоде 2011 - 2012 гг. (365 дней в 2011 г., 366 дней в 2012 г.).

Для расчета пособия работнице, которая в расчетном периоде не имела заработка или ее заработок был меньше МРОТ, берется величина МРОТ, которая установлена на момент наступления отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком.

Необходимость в пересчете декретного пособия возникает, только если стаж сотрудницы менее шести месяцев и ее декретный отпуск переходит на другой год, в котором изменился МРОТ

Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком начался в 2012 г. и продолжается в 2013 г., то в общем случае пособия за период после 1 января 2013 г. выплачиваются в том же размере, что и в 2012 г., поскольку перерасчет пособий законодательством не предусмотрен.*

Необходимость в пересчете пособия возникает в том случае, если стаж сотрудницы менее шести месяцев и ее декретный отпуск начался в 2012 г. и продолжается в 2013 г. - то есть приходится на время изменения минимального размера оплаты труда.*

Дело в том, что у сотрудников со страховым стажем менее шести месяцев максимальный размер пособия по беременности и родам законодательно ограничен и не может превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц (п. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ). Соответственно, если сумма пособия за месяц, рассчитанная в обычном порядке, больше МРОТ, пособие выплачивается исходя из МРОТ. Если пособие меньше этого лимита, оно выплачивается в рассчитанном размере (п. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ и ст. 1 Закона N 82-ФЗ). Следовательно, если пособие по беременности и родам выплачивается исходя из МРОТ и декретный отпуск приходится на время его изменения, то действия следующие:

- с начала декретного отпуска пособие рассчитывается исходя из МРОТ действовавшего на момент открытия листка нетрудоспособности:

- с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска пособие пересчитывается исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ. Доначисленная сумма пособия выплачивается сотруднице.

<…>

Е.А.Рожкова

Член Палаты

налоговых консультантов РФ

"Российский налоговый курьер", 2013, N 4

6.Статья:Как пересчитать социальные пособия с учетом нового МРОТ

<…>

МРОТ повысился во время декретного отпуска сотрудницы

со страховым стажем менее шести месяцев

Итак, если к началу отпуска по беременности и родам страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие.*

<…>

Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, придется сделать пересчет. С начала декретного отпуска до вступления в силу изменений предельное пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ, действовавшего на момент открытия листка нетрудоспособности. А с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска пособие нужно пересчитать исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ. Доначисленную сумму пособия необходимо выплатить сотруднице.*

Пример 3. О.П. Иванова работает в ООО "Лада" с 10 сентября 2010 г., это ее первое место работы.

С 1 февраля по 20 июня 2011 г. включительно (140 календарных дней) она находилась в декретном отпуске. Страховой стаж сотрудницы к моменту наступления страхового случая меньше шести месяцев. Поэтому максимальный размер пособия О.П. Ивановой ограничен МРОТ.

Расчетный период - два календарных года, предшествующих страховому случаю.

Заработок сотрудницы составил в 2009 г. - 0 руб., в 2010 г. - 120 000 руб. Вначале бухгалтер ООО "Лада" рассчитал минимально возможный заработок в целях расчета пособия исходя из МРОТ (4330 руб.) на день наступления страхового случая, 1 февраля 2011 г. - 103 920 руб. (4330 x 24 мес.).

Поскольку фактический заработок О.П. Ивановой за расчетный период (120 000 руб.) больше предельного значения (103 920 руб.), бухгалтер принял в расчет фактическое значение заработка (120 000 руб.).

Дневное пособие О.П. Ивановой составило 164,38 руб. (120 000 руб.: 730 дн.).

Поскольку страховой стаж менее шести месяцев, ей положено пособие не более МРОТ за полный календарный месяц. Предельное дневное пособие (исходя из 1 МРОТ на момент расчета) составляет:

- в феврале 2011 г. - 154,64 руб. (4330 руб.: 28 дн.);

- в марте 2011 г. - 139,68 руб. (4330 руб.: 31 дн.);

- в апреле 2011 г. - 144,33 руб. (4330 руб.: 30 дн.);

- в мае 2011 г. - 139,68 руб. (4330 руб.: 31 дн.);

- в июне 2011 г. - 144,33 руб. (4330 руб.: 30 дн.).

Важное обстоятельство. Предположим, что в регионе, где расположено ООО "Лада", районные коэффициенты не установлены.

Дневное пособие, рассчитанное исходя из фактического заработка (164,38 руб.), превышает максимально допустимое предельное дневное пособие за каждый из месяцев декретного отпуска. Поэтому бухгалтер рассчитал пособие по беременности и родам исходя из максимального предела:

(4330 руб. x 4 мес.) + (4330: 30 дн. x 20 дн.) = 20 207 руб.

Данная сумма была выплачена О.П. Ивановой в феврале 2011 г. С 1 июня 2011 г. значение МРОТ увеличилось и составляет 4611 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:

- с 1 февраля по 31 мая 2011 г. (120 дней) - 4330 руб.;

- с 1 июня по 20 июня (20 дней) - 4611 руб.

Новую сумму пособия бухгалтер рассчитал так:

(4330 руб. x 4 мес.) + (4611: 30 дн. x 20 дн.) = 20 394 руб.

Сумма к доплате составляет 187 руб. (20 394 руб. - 20 207 руб.). Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (187 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ О.П. Ивановой выплатили 2 июня 2011 г.

Есть нюанс. Если страховой стаж сотрудницы меньше шести месяцев, декретное пособие за месяц не может превышать МРОТ, независимо от того, каков расчетный период - два календарных года или 12 месяцев.

<…>

Г.П.Лаврова

Эксперт журнала "Упрощенка"

"Упрощенка", 2011, N 7

7.Статья:Когда предприниматель может получать больничное и декретное пособия от государства

<…>

Шаг N 2. Добровольно заплатите взносы в фонд

После того как зарегистрировались в фонде, нужно уплатить годовой взнос в ФСС РФ. И здесь есть один очень важный момент. Для того чтобы воспользоваться своим правом на больничное и декретное пособия в текущем году, недостаточно просто уплатить текущий взнос. Данную обязанность нужно выполнить в предыдущем году. Так, если вы хотите получать пособия в 2013 г., рассчитаться с бюджетом вы должны уже в этом году. Соответственно, в 2012 г. декретное и больничное пособия вы не сможете получить, если в прошлом году взносы не заплатили.

<…>

Посмотрим, какую сумму нужно уплатить "добровольцу" в соцстрах в 2012 г. Итак, значение МРОТ на 1 января 2012 г. составляет 4611 руб. Тариф взносов равен 2,9%. Исходя из этих данных, взнос на 2012 г. составит 1604,63 руб. (4611 руб. x 2,9% x 12). Если к 1 января 2013 г. значение МРОТ и тариф не изменятся, то в следующем году нужно будет перечислить такую же сумму.*

<…>

А.А.Казарина

Эксперт журнала "Упрощенка"

"Упрощенка", 2012, № 9

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка