Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 марта 2013 23 просмотра

Какими проводками отразить в бухгалтерском учете операцию: доначислен и оплачен в бюджет налог на прибыль за 2010 год.

В бухгалтерском учете операции по доначислению и перечислению в бюджет налога на прибыль за прошлый налоговый период отразите проводками: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – доначислен налог на прибыль по результатам налоговой проверки; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51— погашена недоимка по налогу на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации и в статье журнала «Главбух» «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Ситуация: как отразить в бухучете суммы НДС и налога на прибыль, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки

В бухучете суммы начисленных налогов отражаются на счете 68 «Расчеты с бюджетом».*

Если из-за неправильного определения налоговой базы в бухучете были отражены заниженные суммы налогов, то их доначисление по результатам налоговой проверки следует квалифицировать как исправление допущенных ошибок. При отражении дополнительно начисленных налогов нужно применять общий порядок внесения изменений в данные бухучета, установленный ПБУ 22/2010.*

Исправления вносите на основании подтверждающих документов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). В рассматриваемой ситуации такими документами являются решение налоговой инспекции, вынесенное по результатам проверки, и требование об уплате налогов.

Датой обнаружения ошибки следует считать дату вступления в силу решения налоговой инспекции, на основании которого организации доначислены налоги. От этой даты, а также от того, насколько существенна допущенная ошибка, зависит период, в данные которого нужно вносить исправления.

<…>

Сумму доначисленного налога на прибыль отразите проводкой:*

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– доначислен налог на прибыль по результатам налоговой проверки.

Этой проводкой можно ограничиться, если допущенная ошибка не связана с нарушениями правил ведения бухучета.* Например, если в бухучете организация имела право отражать те или иные расходы, а в налоговом учете отразила их неправомерно.

Если же ошибка связана с нарушением правил ведения бухучета, то придется корректировать и счета учета затрат. Например, корректировку нужно будет внести, если какие-либо расходы в бухучете были неправильно классифицированы. Кроме того, в некоторых случаях могут возникнуть налогооблагаемые или вычитаемые разницы.

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Недоимку и штраф, начисленные налоговиками, надо отразить в бухучете на дату решения инспекции

Предъявленные налоговиками суммы недоимки и штрафа отразите по дебету счета 99. Проводки будут следующими:*

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— доначислен налог на прибыль по итогам налоговой проверки;

<…>

Такие записи сделайте на ту дату, которая стоит в решении ИФНС. Ведь именно в этот день контролеры зафиксировали точные суммы недоимки и штрафных санкций.

А уже после того, как направите причитающиеся деньги в бюджет, начисленные суммы погасите. То есть сделайте записи:*

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
— погашена недоимка по налогу на прибыль.

<…>

Ирина Сидорова,

финансовый консультант компании «Налоговик»

Журнал «Главбух» № 3, февраль 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка