Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 марта 2013 16 просмотров

31.12.2012 был создан резерв по сомнительному долгу сторонней компании в бух. учёте. На 31.12.2012 резерв не был использован. Какой датой формировать резерв?

В вашей ситуации в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам создается на 31 декабря 2012г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».


Статья: Создаем резервы в бухгалтерском и налоговом учете

<…>

Согласно пункту 4 статьи 266 Налогового кодекса РФ, сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последнее число налогового периода (календарного года).*

Итак, в налоговом учете резерв по сомнительным долгам создается по строгому алгоритму – 31 декабря 2012 года, учитывая долги перед организацией на эту дату и 10-процентное ограничение исходя из выручки за 2012 год.*

Сумма резерва в составе внереализационных расходов уменьшает налогооблагаемые доходы 2012 года, однако используется для списания безнадежных долгов лишь в 2013 году.

Но предположим, что созданный 31 декабря 2012 года резерв под конкретный сомнительный долг в 2013 году не будет использован, при этом долг не будет погашен. В таком случае 31 декабря 2013 года этот долг снова будет участвовать в расчете резерва.

Дважды одни и те же расходы не могут быть учтены в налоговом учете, поэтому в силу пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса РФ, создавая резерв 31 декабря 2013 года, организации следует вычесть остатки резерва, созданного 31 декабря 2012 года.

То есть неиспользованные остатки резерва по сомнительным долгам прошлого года переносятся на следующий год.

Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете отсутствуют четкие алгоритмы создания резерва по сомнительным долгам. В то же время необходимо помнить о том, что в отличие от налогового учета в бухгалтерском создавать такой резерв обязаны все организации* (в том числе и малые).

<…>

По правилам пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета в бухучете резерв создается 31 декабря 2012 года по долгам на эту дату (то есть аналогично налоговому учету, но без ограничения по размеру) и включается в прочие расходы 2012 года.*

Далее в течение 2013 года сумма резерва используется для списания зарезервированных долгов и все неиспользованные остатки резерва 31 декабря 2013 года восстанавливаются в прочие доходы 2013 года.

При этом одновременно 31 декабря 2013 года создается новый резерв уже на 2014 год, отражаемый в прочих расходах 2013 года.*

<…>

О. И. Слобцова

заместитель директора по проектам ООО АКФ «Экспертный центр "Партнеры"»

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка