Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 марта 2013 14 просмотров

У меня к Вам два вопроса, первый: чем должно быть подтверждено право ИП заполнять страховые полиса на автотранспорт от страховой компании? Мы оплатили сумму страховки на р/счет ИП, а страховые полиса получили от страховой компании. торой вопрос: наша организация выдала займ сотруднику, теперь мы обязаны удержать НДФЛ с банковской комиссии при снятии денеж. ср. А должны ли мы удержать НДФЛ с банковской комиссии при возврате денеж. средств на рас./счет?

 заполнить страховой полис на автотранспорт вправе лицо, указанное в

договоре страхования при страховании транспортного средства в качестве страхователя, соответственно, в том случае, если договор страхования был заключен самим индивидуальным предпринимателем, нет никаких ограничений для его заполнения ИП, и не имеет значения, что оплата полиса произведена третьим лицом.

В том случае, если страхователем по договору является организация, от ее имени заполняется страховой полис, при этом предприниматель может быть указан в качестве выгодоприобретателя (т. е. лица, получающего возмещение при наступлении страхового случая). Выгодоприобретателя страхователь может указать в договоре страхования до наступления страхового случая, письменно уведомив об этом страховщика, соответственно, после получения согласия страховщика выгодоприобретатель может быть внесен в страховой полис.

Если индивидуальный предприниматель настаивает на своем праве заполнить страховой полис, не являясь при этом страхователем транспортного средства, следует обратиться к страховой компании для внесения изменений в договор страхования или заключения нового договора.

Обоснование данной позиции приведено ниже в Библиотеке журнала «Главбух» «Затраты на служебный транспорт: от покупки до списания», в нормативно-правовом документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база», и в статье журнала «Юрист компании» vip-версии.


1. Гражданский кодекс РФ

<…>

«Статья 927. Добровольное и обязательное страхование

1. Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
Договор личного страхования является публичным договором (статья 426).

2. В случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами настоящей главы. Для страховщиков заключение договоров страхования на предложенных страхователем условиях не является обязательным.

3. Законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета (обязательное государственное страхование).

<…>

Статья 929. Договор имущественного страхования

1. По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).*

2. По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы:

1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (статья 930);

2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам - риск гражданской ответственности (статьи 931 и 932);

3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов - предпринимательский риск (статья 933).

Статья 930. Страхование имущества

1. Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества.

2. Договор страхования имущества, заключенный при отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, недействителен.

3. Договор страхования имущества в пользу выгодоприобретателя может быть заключен без указания имени или наименования выгодоприобретателя (страхование "за счет кого следует").
При заключении такого договора страхователю выдается страховой полис на предъявителя. При осуществлении страхователем или выгодоприобретателем прав по такому договору необходимо представление этого полиса страховщику.*

Статья 931. Страхование ответственности за причинение вреда

1. По договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена.

2. Лицо, риск ответственности которого за причинение вреда застрахован, должно быть названо в договоре страхования. Если это лицо в договоре не названо, считается застрахованным риск ответственности самого страхователя.

3. Договор страхования риска ответственности за причинение вреда считается заключенным в пользу лиц, которым может быть причинен вред (выгодоприобретателей), даже если договор заключен в пользу страхователя или иного лица, ответственных за причинение вреда, либо в договоре не сказано, в чью пользу он заключен.

4. В случае, когда ответственность за причинение вреда застрахована в силу того, что ее страхование обязательно, а также в других случаях, предусмотренных законом или договором страхования такой ответственности, лицо, в пользу которого считается заключенным договор страхования, вправе предъявить непосредственно страховщику требование о возмещении вреда в пределах страховой суммы.*

<…>

Статья 935. Обязательное страхование

1. Законом на указанных в нем лиц может быть возложена обязанность страховать:
жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу;
риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами.

2. Обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону.

3. В случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, на юридических лиц, имеющих в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество, являющееся государственной или муниципальной собственностью, может быть возложена обязанность страховать это имущество.

4. В случаях, когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, в том числе обязанность страхования имущества - на договоре с владельцем имущества или на учредительных документах юридического лица, являющегося собственником имущества, такое страхование не является обязательным в смысле настоящей статьи и не влечет последствий, предусмотренных статьей 937 настоящего Кодекса.

Статья 936. Осуществление обязательного страхования

1. Обязательное страхование осуществляется путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования (страхователем), со страховщиком.

2. Обязательное страхование осуществляется за счет страхователя.

3. Объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм определяются законом, а в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 935 настоящего Кодекса, законом или в установленном им порядке.

<…>

Статья 939. Выполнение обязанностей по договору страхования страхователем и выгодоприобретателем

1. Заключение договора страхования в пользу выгодоприобретателя, в том числе и тогда, когда им является застрахованное лицо, не освобождает страхователя от выполнения обязанностей по этому договору, если только договором не предусмотрено иное либо обязанности страхователя выполнены лицом, в пользу которого заключен договор.

2. Страховщик вправе требовать от выгодоприобретателя, в том числе и тогда, когда выгодоприобретателем является застрахованное лицо, выполнения обязанностей по договору страхования, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им, при предъявлении выгодоприобретателем требования о выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования либо страховой суммы по договору личного страхования. Риск последствий невыполнения или несвоевременного выполнения обязанностей, которые должны были быть выполнены ранее, несет выгодоприобретатель.*

Статья 940. Форма договора страхования

1. Договор страхования должен быть заключен в письменной форме.
Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора страхования, за исключением договора обязательного государственного страхования (статья 969).

2. Договор страхования может быть заключен путем составления одного документа (пункт 2 статьи 434) либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком.
В последнем случае согласие страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях подтверждается принятием от страховщика указанных в абзаце первом настоящего пункта документов.

3. Страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора (страхового полиса) по отдельным видам страхования.

<…>

Статья 942. Существенные условия договора страхования

1. При заключении договора имущественного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:

1) об определенном имуществе либо ином имущественном интересе, являющемся объектом страхования;

2) о характере события, на случай наступления которого осуществляется страхование (страхового случая);

3) о размере страховой суммы;

4) о сроке действия договора.

2. При заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:

1) о застрахованном лице;

2) о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);

3) о размере страховой суммы;

4) о сроке действия договора.

Статья 943. Определение условий договора страхования в правилах страхования

1. Условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования).

2. Условия, содержащиеся в правилах страхования и не включенные в текст договора страхования (страхового полиса), обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указывается на применение таких правил и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом) или на его оборотной стороне либо приложены к нему. В последнем случае вручение страхователю при заключении договора правил страхования должно быть удостоверено записью в договоре.

3. При заключении договора страхования страхователь и страховщик могут договориться об изменении или исключении отдельных положений правил страхования и о дополнении правил.

4. Страхователь (выгодоприобретатель) вправе ссылаться в защиту своих интересов на правила страхования соответствующего вида, на которые имеется ссылка в договоре страхования (страховом полисе), даже если эти правила в силу настоящей статьи для него необязательны.

Статья 944. Сведения, предоставляемые страхователем при заключении договора страхования

1. При заключении договора страхования страхователь обязан сообщить страховщику известные страхователю обстоятельства, имеющие существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления (страхового риска), если эти обстоятельства не известны и не должны быть известны страховщику.
Существенными признаются во всяком случае обстоятельства, определенно оговоренные страховщиком в стандартной форме договора страхования (страхового полиса) или в его письменном запросе.

2. Если договор страхования заключен при отсутствии ответов страхователя на какие-либо вопросы страховщика, страховщик не может впоследствии требовать расторжения договора либо признания его недействительным на том основании, что соответствующие обстоятельства не были сообщены страхователем.

3. Если после заключения договора страхования будет установлено, что страхователь сообщил страховщику заведомо ложные сведения об обстоятельствах, указанных в пункте 1 настоящей статьи, страховщик вправе потребовать признания договора недействительным и применения последствий, предусмотренных пунктом 2 статьи 179 настоящего Кодекса.
Страховщик не может требовать признания договора страхования недействительным, если обстоятельства, о которых умолчал страхователь, уже отпали.

<…>

Статья 954. Страховая премия и страховые взносы

1. Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования.

2. Страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.
В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами государственного страхового надзора.

3. Если договором страхования предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов.

4. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса.

1. В случае, когда по договору страхования риска ответственности за причинение вреда (статья 931) застрахована ответственность лица иного, чем страхователь, последний вправе, если иное не предусмотрено договором, в любое время до наступления страхового случая заменить это лицо другим, письменно уведомив об этом страховщика.

2. Застрахованное лицо, названное в договоре личного страхования, может быть заменено страхователем другим лицом лишь с согласия самого застрахованного лица и страховщика.

Статья 956. Замена выгодоприобретателя

Страхователь вправе заменить выгодоприобретателя, названного в договоре страхования, другим лицом, письменно уведомив об этом страховщика. Замена выгодоприобретателя по договору личного страхования, назначенного с согласия застрахованного лица (пункт 2 статьи 934), допускается лишь с согласия этого лица.
Выгодоприобретатель не может быть заменен другим лицом после того, как он выполнил какую-либо из обязанностей по договору страхования или предъявил страховщику требование о выплате страхового возмещения или страховой суммы.*

Статья 957. Начало действия договора страхования

1. Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.

2. Страхование, обусловленное договором страхования, распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу, если в договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования».

<…>

2. Статья: Страховой полис КАСКО

Если у компании в собственности есть хотя бы один автомобиль, руководитель может принять решение помимо обязательной страховки ОСАГО оформить полис КАСКО. Этот вид страховки позволит компании не беспокоиться о рисках ущерба, хищения, угона машины и получить возмещение при наступлении страхового случая.

Страховой полис КАСКО обычно представляет собой одностраничный бланк. По сравнению с объемными договорами, с которыми приходится работать юристам компаний, этот факт может вызвать иллюзию, что в полисе все просто, понятно и не требует никакого особенного правового анализа. Однако на практике недостаточно внимательное отношение к этому документу может принести компании ощутимые убытки. В настоящей статье мы рассмотрим некоторые условия страхового полиса, на которые необходимо обращать внимание при работе над ним (см. образец).

Контрольные точки при оформлении

1. После заполнения раздела с общими сведениями о страховщике, страхователе и собственнике транспортного средства (далее – ТС) в полисе указывается информация о застрахованном ТС. Формы полисов разных компаний содержат примерно одинаковый набор сведений об автомобиле – марка (модель) автомобиля, год выпуска, регистрационный номер (знак), VIN, данные свидетельства о регистрации ТС. Конкретизация застрахованного имущества является существенным условием договора страхования (подп. 1 п. 1 ст. 942 ГК РФ). Важно, чтобы вносимая информация соответствовала данным, указанным в документах на ТС – паспорте и свидетельстве о регистрации. В том числе нужно исключить опечатки. Иначе не исключено, что страховая компания при наступлении страхового случая будет использовать расхождения в сведениях в качестве одного из оснований отказа в выплате возмещения.*

2. Существенным условием договора страхования является страховая сумма, то есть сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение (п. 1 ст. 947 ГК РФ). Если страхователь при заключении договора рассчитывает на то, что страховая сумма будет равна страховой стоимости, важно правильно указать ее размер. По общему правилу страховая сумма не должна превышать действительную стоимость имущества в день заключения договора страхования, однако договором может быть предусмотрено иное (п. 2 ст. 947 ГК РФ). При этом действительной (страховой) стоимостью имущества является рыночная стоимость, то есть наиболее вероятная цена его отчуждения на открытом рынке в условиях конкуренции (ст. 37Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»).

Если страховая сумма в полисе будет превышать действительную стоимость застрахованного имущества, договор будет являться ничтожным в превышающей части суммы, причем излишне уплаченная часть страховой премии в таком случае не возвращается (п. 1 ст. 951 ГК РФ). Если же страховая сумма в полисе, напротив, будет меньше действительной стоимости, то страховщик при наступлении страхового случая возместит лишь часть понесенных компанией убытков (ст. 949 ГК РФ). Эта часть рассчитывается пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости, если иное не предусмотрено договором. Причем последующее оспаривание страховой стоимости не допускается. Поэтому при возникновении спора назначение судебной экспертизы для определения стоимости имущества уже не поможет: суд все равно будет руководствоваться стоимостью, указанной в договоре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.11 по делу № А56-52142/2010). Исключение составляют случаи, когда страховщик, не воспользовавшийся до заключения договора своим правом на оценку страхового риска, умышленно введен в заблуждение относительно этой стоимости (ст. 948 ГК РФ).

Очень часто в страховых полисах страховая (действительная) стоимость ТС вообще не фигурирует, и при наступлении страхового случая страховые компании пытаются использовать этот факт в свою пользу. По их мнению, в этом случае страховая стоимость не определена, поэтому они проводят оценку ТС уже после наступления страхового случая и по ее итогам объявляют, что действительная (и страховая) стоимость ТС выше или, наоборот, ниже страховой суммы. По этой причине страховое возмещение оказывается меньше страховой суммы, указанной в полисе. Это можно оспорить в суде, но во избежание спорных ситуаций лучше сразу выбирать страховую компанию, которая указывает в полисе страховую стоимость ТС, причем равную страховой сумме.

3. В большинстве страховых полисов по страхованию «КАСКО» указывается, заключен договор страхования с франшизой или без нее. Однако ни Гражданский кодекс, ни закон от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» не содержат этого понятия. Обычно расшифровка термина «франшиза» содержится в правилах страхования, ссылка на которые всегда есть в полисе. На практике под франшизой понимается доля собственного удержания страхователя. Другими словами, это сумма, в пределах которой страховая компания не компенсирует причиненный ущерб. Франшизы делятся на условные и безусловные. При условной франшизе страховое возмещение не выплачивается, если размер ущерба не превышает установленный договором размер франшизы. Если же размер ущерба превышает установленной договором размер франшизы, то страховое возмещение выплачивается в полном объеме. При безусловной франшизе страховое возмещение всегда выплачивается за вычетом размера франшизы. Поэтому при проверке полиса желательно уточнить, предусмотрена в нем франшиза или нет и, если предусмотрена, какого она вида. Как правило, договор страхования с франшизой предполагает более низкий тариф страховой премии, в этом его выгода.

4. Для бизнеса рассрочка выплаты страховой премии экономически может быть более выгодна. Однако если компания выберет этот вариант, важно контролировать сроки оплаты очередного взноса. Договор или правила страхования могут предусматривать различные негативные для страхователя последствия просрочки (п. 3 ст. 954 ГК РФ). Например, может быть предусмотрено право страховой компании расторгнуть договор страхования либо отказать в выплате страхового возмещения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.12 по делу № А56-8334/2011). Вариант же единовременной выплаты страховой премии обычно исключает все возможные риски.

5. В отдельном разделе страхового полиса могут быть оговорены специальные условиях страхования. В частности, может быть указано, что «территорией страхования является не только Россия, но и иные страны», «страхование по риску "Угон" действует только с момента установки на автомобиль определенного противоугонного оборудования», «до государственной регистрации ТС выплата страхового возмещения по риску "Угон" осуществляется в размере 50 процентов от страховой суммы». Нужно сразу оценивать реально исполнение этих особых условий, иначе компания может лишиться страхового возмещения. Например, в специальных условиях указано, что страхователь обязуется хранить ТС в ночное время только на охраняемой стоянке, а на самом деле автомобиль находится на неохраняемой стоянке. Суд может решить, что страхователь нарушил условие договора и способствовал наступлению страхового случая, что лишает его права на возмещение (определение ВАС РФ от 30.06.09 № 7374/09).

6. В страховой полис нужно вписывать лиц, допущенных к управлению застрахованным ТС, и их стаж вождения. Есть несколько вариантов оформления этого условия. Первый из них – указать в полисе конкретный перечень сотрудников, допущенных к управлению ТС. В этом случае главное – не допускать к управлению автомобилем кого-то другого. Если выяснится, что во время страхового случая за рулем был человек, не вписанный в полис, то страховая компания откажет в выплате страхового возмещения. В правилах страхования обычно указано, что повреждение автомобиля при его управлении лицом, не указанным в договоре страхования, не является страховым случаем.

Даже если такая графа в полисе отсутствует, но перечень допущенных к управлению лиц был указан в заявлении на страхование, страховщик тоже может отказать в выплате страхового возмещения. Объясняется это просто: если договор страхования заключен путем выдачи страхователю страхового полиса на основании его заявления, то для установления содержания договора страхования принимается во внимание содержание не только самого полиса, но и заявления (п. 11 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 28.11.03 № 75 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования»).

Второй вариант – указать в полисе, что допущенными к управлению являются любые сотрудники компании, которые имеют водительское удостоверение и обладают определенным водительским стажем. В некоторых случаях это может увеличить размер страховой премии. Зато такая формулировка позволит доверить управление автомобилем любому работнику, который соответствует этим критериям.*

7. По риску «Ущерб» существуют два основных способа выплаты страхового возмещения. Первый – выплата по калькуляции, второй – выдача страхователю направления на ремонт на станции техобслуживания. Если полис предусматривает выплату по калькуляции, то расчет суммы выплаты будет производиться страховщиком не в объеме и стоимости, в которой данный ремонт можно произвести в дилерских центрах, а в лучшем случае по среднерыночной стоимости (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.10 по делу № А65-16603/2009). Недобросовестные страховщики часто намеренно занижают суммы страховых выплат с расчетом на то, что клиенты не будут обращаться из-за этого в суд. Поэтому желательно, чтобы страховой полис всегда предусматривал возможность выдачи направления на ремонт ТС.

8. Важный момент – проверка подписи и печати на страховом полисе. Чаще всего полисы подписывают представители страховой компании по доверенности (в том числе страховые агенты). Чтобы в дальнейшем не возник спор о полномочиях лица, заключившего договор, лучше попросить у агента копию такой доверенности и внести ее реквизиты в полис, указав также Ф.И.О лица, подписывающего полис от имени страховой компании. Если в дальнейшем выяснится, что полис подписан неуполномоченным лицом, он не будет иметь силы и в выплате возмещения откажут (постановление ФАС Поволжского округа от 03.12.09 по делу № А65-4313/2009). На практике множество страховых полисов содержат только факсимильную подпись, а также ксерокопию печати, а не ее оттиск. Лучше, чтобы подпись была «живой»: можно попросить представителя страховщика поставить свою подпись рядом с факсимильной. Что касается ксерокопии печати, то это не столь значительное нарушение: закон не предусматривает обязательное наличие печати на договоре страхования.

В практике автора была также обратная ситуация: полис вообще не был подписан со стороны страховщика, но на нем стояла «живая» печать. Когда застрахованное транспортное средство было похищено, страховщик отказал в выплате страхового возмещения, мотивируя это тем, что договор страхования не заключен. Но страхователю удалось доказать, что, поскольку страховщик принял страховую премию и в период страхования осуществлял ремонт автомобиля, это подтверждает факт страхования (факт одобрения сделки).*

На что еще обратить внимание

В страховом полисе иногда указывается, на условиях какой страховой суммы заключен договор страхования: агрегатной или неагрегатной. Под агрегатной (уменьшаемой) страховой суммой понимаются такие условия страхования, при которых страховая сумма уменьшается на сумму произведенных страховых выплат. Например, страховая сумма составляет 500 тыс. рублей. Компания обратилась за возмещением ущерба в размере 50 тыс. рублей. После выплаты страховая сумма уменьшится на 50 тыс. и будет составлять уже 450 тыс. рублей. Неагрегатная (неуменьшаемая) страховая выплата подразумевает, что страховая сумма остается неизменной на весь период действия договора вне зависимости от того, производились страховые выплаты или нет.

Виды франшизы

Правила страхования

При заключении договора через агента важно проверять информацию о нем

М. Танько

руководитель проектного и страхового направлений ООО «Ком-Юнити»

Журнал «Юрист компании», №10, октябрь 2012

3. Статья: 2. Учет расходов на страхование транспорта

Уплаченная страховая премия по договору ОСАГО – это первый вид затрат после платы за саму машину. Он возникает еще до того, как вы решите выехать на машине из автосалона. Ведь без полиса «автогражданки» ездить вообще нельзя. Вдобавок довольно часто компании заключают договоры добровольного страхования от ущерба и угона. То есть покупают полисы КАСКО. Бывает, что заключают и договоры расширенного страхования ответственности (ДСАГО).

В любом из этих случаев договор страхования заключается в письменной форме (п. 1 ст. 940 Гражданского кодекса РФ). Обычно такие договоры оформляются в виде страхового полиса (п. 2 ст. 940 Гражданского кодекса РФп. 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263).

Обратите внимание: страховки не увеличивают первоначальную стоимость транспортного средства. Давайте разберемся, как правильно отразить затраты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль.

Сразу оговоримся: проблем с НДС не будет. Дело в том, что услуги по страхованию просто не облагаются налогом на добавленную стоимость в силу подпункта 7 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Значит, и к вычету ставить просто нечего.

2.1. Обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО)

Все владельцы автомобилей, эксплуатируемых на территории России, должны застраховать свою автогражданскую ответственность по договору ОСАГО (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ, далее – Закон № 40-ФЗ). Исключение составляют владельцы транспортных средств, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 4 Закона № 40-ФЗ. Среди них, в частности, транспортные средства:

  • скорость которых не превышает 20 км/ч;
  • прицепы к легковым автомобилям;
  • зарегистрированные за пределами России, если гражданская ответственность их владельцев застрахована в рамках международных систем страхования, участником которых является Россия.

Чтобы застраховать автомобиль по договору ОСАГО, нужно представить в страховую компанию документы, указанные в пункте 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263.

За эксплуатацию транспорта, не застрахованного по договору ОСАГО, организацию могут оштрафовать на сумму от 500 до 800 руб. (ч. 2 ст. 12.37 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Кроме того:

  • без договора ОСАГО автомобиль не сможет пройти госрегистрацию (п. 2 ст. 4 Закона № 40-ФЗ);
  • если виновником ДТП признан водитель незастрахованного автомобиля организации, то все расходы, связанные с возмещением ущерба потерпевшей стороне, организация оплачивает за свой счет (п. 6 ст. 4 Закона № 40-ФЗ).

Договор ОСАГО может быть заключен с условием ограничения круга лиц, допущенных к управлению автомобилем, или без ограничения (п. 1 ст. 16 Закона № 40-ФЗ). Но это возможно, только если страхователем является физическое лицо. Для организаций же тариф всегда рассчитывается исходя из того, что к управлению транспортным средством допущено неограниченное количество лиц. То есть страхуется гражданская ответственность любого человека, который будет управлять данным автомобилем. Как правило, стоимость такого полиса дороже полиса, в котором определен ограниченный круг водителей. Однако при наличии такого полиса страховая компания возместит потерпевшему причиненный ущерб независимо от того, кто управлял автомобилем в момент, когда наступил страховой случай (ДТП).

Обычно договор ОСАГО заключается на один год (п. 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263). В этом случае автогражданская ответственность владельца считается застрахованной на протяжении всего периода эксплуатации транспорта в течение года. Однако при заключении договора можно предусмотреть условие об ограниченном периоде использования транспорта (п. 1 ст. 16 Закона № 40-ФЗ). Тогда ответственность будет считаться застрахованной только в периоды времени, указанные в полисе. Заключить такой договор целесообразно, например, при использовании транспорта в сезонной деятельности организации (например, зерноуборочный комбайн). При этом если страховой случай наступит в периоде, не указанном в договоре ОСАГО, то организации грозит:

Подробнее о последствиях ДТП с участием автомобиля компании читайте в главе 6.

2.2. Добровольное страхование имущества (КАСКО)

Если организация хочет застраховать свой автомобиль от риска, который не покрывает договор ОСАГО (например, восстановление своего автомобиля, водитель которого был признан виновным в ДТП), она может заключить договор добровольного страхования автомобиля (КАСКО). Такое страхование – один из видов страхования имущества (ст. 929930 Гражданского кодекса РФ). В зависимости от условий договора организация может застраховать автомобиль от различных рисков (например, ущерб, угон, пожар и т. д.). Суммы страхового возмещения по договору КАСКО, а также стоимость страхового полиса устанавливаются каждым страховщиком самостоятельно.

Перечень документов, которые нужно предоставить страховщику для заключения договора добровольного страхования, определяет страховая компания.

<…>

Библиотека журнала «Главбух».

Затраты на служебный транспорт: от покупки до списания

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка