Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 марта 2013 2 просмотра

Обращаемся к вам за помощью.По договору лизинга компания приобрела спецмашину.Договор с мая 2012 по 30 мая 2013г с последующим выкупомза условную цену 1200 руб.В апреле платили аванс 1 197 000.По договору спецмашина на балансе лизингополучателя.Проводкой Дт08 Кт76 поставили на баланс в мае 2012г. Стоимость 3 666 732 без НДС.Затем Дт01 Кт08.Амортизацию начисляем Дт76 "Арендные обязательства" Кт02 по 66 276 руб в мес.(с небольшими временными разницами в НУ).Лизинговые платежи проводим Дт25 Кт60, они заканчиваются 06.06.2013.У нас 2 вопроса: Чем закроется авансовый платеж на Дт60 1 197 000?2)До мая 2013 самортизируется только 1/3 стоимости спецмашины, как при этом быть с остатком на Кт76, как его закрыватьили продолжать амортизировать?Спасибо.

После того как услуга, в счет которой выплачена сумма предварительной оплаты, будет оказана, в учете следует отразить запись по зачету выданного аванса в счет погашения задолженности перед лизингодателем (Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»).

Если к моменту окончания действия договора лизинга предмет лизинга самортизирован не полностью, при выбытии предмета лизинга в учете формируется запись по Дебету 76 Кредиту 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как лизингополучателю отразить лизинговые платежи в бухучете и при налогообложении

<…>

Авансовые платежи

Лизингополучатель может вести расчеты по договору авансом.

Тогда авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– перечислен авансом лизинговый платеж.

После того как услуга, в счет которой выплачена сумма предварительной оплаты, будет оказана, в учете сделайте такие записи:

Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2...) Кредит 60
– начислен лизинговый платеж;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтен выданный аванс в счет погашения задолженности перед лизингодателем.*

Такой порядок основан на положениях пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 7660).

<…>

Пример отражения в бухучете лизингополучателя выплаты аванса по договору лизинга. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в марте получило по договору лизинга производственное оборудование. Стоимость лизингового оборудования по акту приема-передачи составляет 700 000 руб. Общая сумма лизинговых платежей по договору – 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Срок договора лизинга – 10 месяцев.

«Мастер» перечисляет лизинговые платежи ежеквартально равными долями по 354 000 руб. (1 180 000 руб. : 10 мес. ? 3 мес.) (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Лизинговые платежи за квартал уплачиваются до 15-го числа месяца, предшествующего кварталу.

По условиям договора оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

15 марта лизингополучатель перечислил первый платеж.

Для отражения в бухучете расчетов с лизингодателем по лизинговым платежам бухгалтер открыл к счету 60 субсчета – «Расчеты по авансам выданным», «Расчеты по договору лизинга».

С апреля бухгалтер начисляет по оборудованию амортизацию линейным способом. Срок полезного использования равен 5 лет (60 месяцев).

Годовая норма амортизации составила:
1 : 5 лет ? 100% = 20%.

Месячная сумма амортизации составила:
700 000 руб. ? 20% : 12 мес. = 11 667 руб.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В марте:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 «Арендные обязательства»
– 700 000 руб. – отражена стоимость полученного в лизинг оборудования;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– 700 000 руб. – введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 354 000 руб. – перечислен авансом лизинговый платеж за II квартал;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 54 000 руб. – принят к вычету НДС с уплаченного аванса.

В апреле:

Дебет 76 «Арендные обязательства» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– 11 667 руб. – начислена амортизация за апрель;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга»
– 100 000 руб. ((354 000 руб. – 54 000 руб.) : 3 мес.) – начислен лизинговый платеж за апрель;*

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. (54 000 руб. : 3 мес.) – учтен «входной» НДС с суммы лизингового платежа за апрель;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по лизинговому платежу за апрель;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – зачтена часть выданного аванса в счет задолженности перед лизингодателем за первый месяц II квартала (апрель).*

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении выкуп лизингового имущества по окончании договора лизинга

<…>

Бухучет

<…>

Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингополучателя (т. е. на счете 01 (субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»)), то сначала отразите его выбытие, а потом приобретение.

Списание стоимости лизингового имущества отразите так:*

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга;

Дебет 76 (60) Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списано с учета имущество, полученное в лизинг (если к концу договора имущество не самортизировано).*

Одновременно с этим отразите приобретение лизингового имущества. В зависимости от характера дальнейшего использования и стоимости полученного объекта сделайте запись:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 (76)
– приобретено лизинговое имущество по окончании договора лизинга;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– учтен НДС со стоимости приобретения лизингового имущества.

Такой порядок учета следует из пунктов 45 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета 01024110).

<…>

Стоимость МПЗ и товаров спишите на расходы после отпуска в производство или реализации (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119нп. 5 ПБУ 10/99).

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка