Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 марта 2013 8 просмотров

Помогите разобраться с расчетом отпускных: выплачиваются ежемесячные премии, начисление производитя в следующем месяце. Премии начисляются за фактически отработанное время. Если период отработан не полностью.

При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Пример учета ежемесячных премий при расчете отпускных (расчетный период отработан не полностью, премии начисляются с учетом проработанного времени) приведен ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как учесть премии при расчете отпускных

Какие премии можно учесть

При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установленыпунктом 2Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.*

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).*

Пример расчета отпускных. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В марте 2011 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал и выплатили ее вместе с мартовской зарплатой.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 марта 2010 года по 28 февраля 2011 года. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.

Главбух советует: чтобы не пересчитывать отпускные, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никакие пересчеты не потребуются.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.

Учет ежемесячных премий

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте при определении отпускных в начисленной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите учитываемые премии, в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.*

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежемесячных премий при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней рабочей недели и по графику Зарплата всего с учетом премии,
руб.
2010 год
Январь 15 15 30 000
Февраль 19 8 12 632
Март 22 22 30 000
Апрель 22 22 30 000
Май 19 19 30 000
Июнь 21 21 30 000
Июль 22 22 30 000
Август 22 22 30 000
Сентябрь 22 22 30 000
Октябрь 21 21 30 000
Ноябрь 21 21 30 000
Декабрь 23 23 30 000
Итого 249 238 342 632

Расчетный период отработан не полностью

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежемесячных премий при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом проработанного времени

В организации А.В. Беспалов работает более трех лет. С 14 по 20 февраля 2011 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячная зарплата Беспалова – 30 000 руб.

С 1 по 15 февраля 2010 года (11 рабочих дней) Беспалов болел. В феврале 2010 года – 19 рабочих дней, из них сотрудник отработал 8 дней (19 дн. – 11 дн.). Зарплата Беспалова за фактически отработанное время в феврале составила 12 632 руб. (30 000 руб.: 19 дн. ? 8 дн.).

Премия за февраль составила 2526 руб. ((30 000 руб. ? 20%): 19 дн. ? 8 дн.). Она была начислена и выплачена сотруднику в марте 2010 года.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 февраля 2010 года по 31 января 2011 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней Зарплата,
руб.
Ежемесячная премия, руб.
2010 год
Февраль 19 8 12 632 6000
Март 22 22 30 000 2526
Апрель 22 22 30 000 6000
Май 19 19 30 000 6000
Июнь 21 21 30 000 6000
Июль 22 22 30 000 6000
Август 22 22 30 000 6000
Сентябрь 22 22 30 000 6000
Октябрь 21 21 30 000 6000
Ноябрь 21 21 30 000 6000
Декабрь 23 23 30 000 6000
2011 год
Январь 15 15 30 000 6000
Итого 249 238 342 632 68 526


В феврале 2010 года Беспалову была начислена премия за январь 2010 года. Так как период, за который начислена премия (январь 2010 года), не входит в расчетный (с 1 февраля 2010 года по 31 января 2011 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете отпускных бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму премии так:
6000 руб.: 249 дн. ? 238 дн. = 5735 руб.

Сумма учитываемых премий за расчетный период составила 68 261 руб. (6000 руб. ? 10 мес. + 5735 руб. + 2526 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составил:
342 632 руб. + 68 261 руб. = 410 893 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
410 893 руб.: (11 мес. ? 29,4 дн./мес. + 29,4 дн./мес.: 28 дн. ? 13 дн.) = 1219 руб./дн.

Сумма отпускных составила:
1219 руб./дн. ? 7 дн. = 8533 руб.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику/дней, включаемых в расчет Зарплата,
руб.
Ежемесячная премия, руб.
2010 год
Июнь 21 21 30 000 6000
Июль 22 6000
Август 22 22 30 000 6000
Сентябрь 22 22 30 000 6000
Октябрь 21 21 30 000 6000
Ноябрь 21 21 30 000 6000
Декабрь 23 23 30 000 6000
2011 год
Январь 15 15 30 000 6000
Февраль 19 19 30 000 6000
Март 22 22 30 000 6000
Апрель 21 21 30 000 6000
Май 20 20 30 000 6000
Итого 249 227 330 000 72 000

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка