Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 марта 2013 2 просмотра

Уважаемый эксперт! Наша организация применяет общую систему налогообложения. В учетной политике распределение прямых расходов - выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, распределение косвенных расходов - доходы от реализации и внереализационные доходы. Организация приобрела в лизинг дробильное оборудование для переработки и производства щебня. По условиям договора оборудование находится на балансе лизингодателя. Ежемесячно мы оплачиваем лизинговые платежи, которые я отношу на 25 счет (расходы по дробильному оборудованию). При закрытии отчетного периода, программа относит все лизинговые платежи на себестоимость выпущенной продукции, в результате сформировалась нереальная стоимость продукции. По программе все красиво, 40 счет закрывается, но по сути это неправильно. Помимо выпуска продукции, нашей организацией оказываются услуги сторонним организациям. Можно ли лизинговые платежи не списывать сразу на затраты, а постепенно. Как мне поступить в такой ситуации? Буду благодарна за помощь.

Лизинговые платежи отражаются в учете ежемесячно единовременно в составе текущих расходов на счетах учета затрат. Иной порядок учета лизинговых платежей (в том числе равномерный в течение определенного периода времени) законодательством не предусмотрен, эти расходы не являются расходами, относящимися к нескольким отчетным периодам, т.к. лизинговые платежи перечисляются за какой-то конкретный период времени (как арендные платежи).

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух»

Рекомендация:Как лизингополучателю отразить лизинговые платежи в бухучете и при налогообложении

<…>

Бухучет

В бухучете лизинговые платежи отражайте в расходах ежемесячно. Расходы признавайте независимо от факта оплаты. Это следует из пункта 18 ПБУ 10/99.*

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по договору лизинга зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга.* Такой порядок следует из пункта 9 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Этим документом можно пользоваться в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180).

Имущество учитывается у лизингодателя

Если по условиям договора лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя, расчеты по лизинговым платежам ведите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В зависимости от характера использования имущества (в основной деятельности, для управленческих нужд и т. д.) лизинговый платеж отразите проводкой:*

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;*

Дебет 44 Кредит 60
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

В момент погашения задолженности перед лизингодателем сделайте запись:*

Дебет 60 Кредит 51 – оплачен лизинговый платеж.

Такой порядок следует из пунктов 57 и 11 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счета 202526449176).


Пример отражения в бухучете лизингополучателя расчетов по лизинговым платежам. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя*

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило в лизинг производственное оборудование. Сумма ежемесячного лизингового платежа – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). «Мастер» перечисляет платежи ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингодателя.

В январе в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60
– 76 271 руб. (90 000 руб. – 13 729 руб.) – начислен лизинговый платеж за январь;

Дебет 19 Кредит 60
– 13 729 руб. – учтен «входной» НДС по услугам лизинга за январь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по лизинговым услугам за январь;

Дебет 60 Кредит 51
– 90 000 руб. – перечислен лизинговый платеж за январь.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга – на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя.* Это следует из положений подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж (всей суммой) включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.*

<…>

Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам является одна из следующих дат:*

  • дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора;
  • дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов;
  • последний день отчетного или налогового периода.

Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка