Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФСС ждет от вас электронное подтверждение деятельности — пошаговая инструкция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
13 марта 2013 28 просмотров

По госконтракту мы в мае 2012 года поставили контрагенту товар и сделал документы по реализации (соответственно уплатив НДС), контрагент принял товар, поставив отметки о принятии на хранение.Контрагент должен был дать приемные Акты, но не дал и не оплачивал.Мы подали на них в суд, но суд мы проиграли (в феврале 2013 года).Теперь мы забираем товар обратно. Как быть НДС? Счет-фактуру они не выдают.

Если покупатель не принял к учету товар, на возвращенный товар он счет-фактуру не составляет. Продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании корректировочного счета-фактуры.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в статье журнала «Российский налоговый курьер», которую Вы можете найти в закладке «Журналы»

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

<…>

ОСНО: НДС

Возврат товара влияет на уплату НДС. Если покупатель возвращает реализованный ему товар, НДС, ранее предъявленный ему и уплаченный в бюджет, организация-продавец вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-07-11/433).

Если покупатель принял к учету товар, то продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем (письмо Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08).

Принять налог к вычету можно при соблюдении следующих условий:

При этом счет-фактуру, полученный от покупателя, зарегистрируйте в книге покупок сразу же после принятия возвращенного товара на учет (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если покупатель не принял к учету часть товара, то на возвращенный товар он счет-фактуру не составляет. Продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основаниикорректировочного счета-фактуры* (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 2 приложения 2 и п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письма Минфина России от 20 февраля 2012 г. № 03-07-09/08, от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05).

Если организация возвращает покупателю предоплату, которая была ранее получена в счет поставки, НДС, уплаченный в бюджет с такого аванса, примите к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сделать это нужно в момент возврата денег (п. 5 ст. 171 НК РФ). Одновременно зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру на аванс (п. 22 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Нюансы исчисления НДС при возврате товаров с учетом последних разъяснений Минфина

<…>

По мнению Минфина, правила корректировки при возврате товаров плательщиком НДС зависят от того, принял ли он их на учет

Покупатель не успел принять возвращаемые товары на учет. Минфин России разъяснил, что в этом случае в соответствии с положениямиабзаца 3пункта 3 статьи 168 НК РФ продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру* (письма Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/280, от 07.08.12 № 03-07-09/109, от 21.05.12 № 03-07-09/58, от 13.04.12 № 03-07-09/34, от 02.03.12 № 03-07-09/17, от 27.02.12 № 03-07-09/11 и от 20.02.12 № 03-07-09/08). Такого же мнения придерживается и ФНС России (письма от 05.07.12 № АС-4-3/11044@1 и от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103@).

<…>

Корректировочный счет-фактура составляется в двух экземплярах по форме, установленнойпостановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137(далее –постановление № 1137). В нем отражаются количество и стоимость товара до и после возврата. Итоговый результат получается к уменьшению. Фактически это и есть сведения о возвращенном товаре.

Первоначальный продавец регистрирует свой экземпляр корректировочного счета-фактуры в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, а также в книге покупок (подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ип. 12Правил ведения книги покупок, утв.постановлением № 1137). Второй экземпляр счета-фактуры он передает покупателю.*

Покупатель регистрирует его в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (подп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением № 1137). Однако в книге продаж он его не отражает. Дело в том, что стоимость отгрузки уменьшилась еще до оприходования товара и до регистрации исходного счета-фактуры в книге покупок. Значит, это изменение покупатель должен учесть при внесении в книгу покупок записи о первоначальном счете-фактуре. В ней он отражает показатели по исходной поставке, уменьшенные на количество и стоимость возвращенных товаров (письма Минфина России от 12.05.12 № 03-07-09/48 и от 10.02.12 № 03-07-09/05).

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры приведен выше. В этом примере покупатель вернул поставщику 2 из 10 отгруженных ему письменных столов и 1 из 7 офисных стульев.

<…>

Журнал «Российский налоговый курьер», № 18, сентябрь 2012
А. О. Здоровенко

консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
ООО «АЗъ-Консультант», член Палаты налоговых консультантов

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка