Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Проверьте свои расчеты

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
13 марта 2013 23 просмотра

Показатель стр.1370 Баланса на отчетную дату должен быть равен стр. 2400 за отчетный период Отчета о финансовых результатах.В течении отчетного периода (2012г.) в ООО были начислены и выплачены промежуточные дивиденды участникам.Вопрос: По какой строке III раздела Баланса необходимо показать пыплату промежуточных дивидендов, и какая сумма нераспределенной прибыли должна стоять в стр. 1370. (она будет меньше суммы отраженной в стр. 2400 Отчета о финансовых результатах, и в результате будет нарушено контрольное соотношение показателей в финансовой отчетности)?

По строке 1370 Бухгалтерского баланса отражается сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (то есть конечный результат). Также в Вашей ситуации в течение года выплачивались дивиденды, поэтому строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) не будет ровняться строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Справочники:Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности

<…>

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах*

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах
III. Капитал и резервы
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»*** разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода*

<…>


** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды*, не производились отчисления в резервный капитал.

<…>

2.Справочники:Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Название статей баланса Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370* Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)*

<…>

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

Начисление дивидендов

Чтобы отразить расчеты по выплате дивидендов в бухучете, используйте:

  • отдельный субсчет 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»;
  • счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Отдельный субсчет к счету 75 применяйте для расчетов с организациями-учредителями и с гражданами-учредителями, которые не состоят в штате организации (т. е. с теми, с кем не заключен трудовой договор). При начислении дивидендов учредителям – сотрудникам организации используйте счет 70. Таковы требования Инструкции к плану счетов (счета 70 и 75).

В бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2*
– начислены дивиденды учредителю (организации-учредителю или гражданину, который не является сотрудником организации);

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Эти записи сделайте в тот день, когда общее собрание акционеров (участников) приняло решение о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98).

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка