Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 марта 2013 4 просмотра

Надо ли за 2012 год заверять книгу доходов и расходов для ООО и Ип применяющих упрощенную систему налогоообложения в нологовых органах и можно ли отправить им её почтой россии или через системы электронной отчетности

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Минфин России поясняет, что налогоплательщики, применяющие упрощенку, обязаны заверять книгу учета доходов и расходов в налоговых инспекциях (письмо от 20 июля 2011 г. № 03-11-11/189).

ФНС России занимает противоположную позицию по этому вопросу (письма от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13352от 3 февраля 2010 г. № ШС-22-3/84).

Учитывая, что единый подход к решению данной проблемы не выработан, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик должен сделать самостоятельный выбор. Поскольку разъяснения ФНС России направлены в налоговые инспекции для использования в работе, организации (автономные учреждения) могут руководствоваться ими.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: Обязана ли организация (автономное учреждение) регистрировать в налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов

(редакция утратила силу на 1 января 2013 года)


Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.*

Налоговый кодекс РФ не возлагает на налогоплательщиков обязанность по регистрации книги учета доходов и расходов. В статье 346.24 Налогового кодекса РФ сказано только, что организации на упрощенке должны вести учет доходов и расходов в книге, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н, предусмотрена обязанность налогоплательщика заверять книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции. Это касается книг, которые ведутся как в бумажном, так и в электронном виде. В определении от 22 декабря 2009 г. № ВАС-13965/09 ВАС РФ признал положения пункта 1.5Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н, в части, относящейся к заверению книги учета доходов и расходов налоговой инспекцией, не противоречащими Налоговому кодексу РФ. Судьи указали, что заверение книги в данном случае следует отнести к обязательным реквизитам ее формы.*

В связи с этим Минфин России поясняет, что организации, применяющие упрощенку, обязаны заверять книгу учета доходов и расходов в налоговых инспекциях (письмо от 20 июля 2011 г. № 03-11-11/189). Если книга учета не заверена в установленном порядке, то Минфин России расценивает это как ее отсутствие. И если по требованию налоговой инспекции книга не представлена в установленный срок, налогоплательщик может быть оштрафован по статье 126 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 марта 2005 г. № 03-02-07/1-85.*

ФНС России занимает противоположную позицию по этому вопросу (письма от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13352, от 3 февраля 2010 г. № ШС-22-3/84). Поскольку Налоговым кодексом РФ обязанность регистрировать книгу учета напрямую не предусмотрена (не установлены ни сроки, ни порядок представления), то налоговые инспекции не вправе требовать от налогоплательщиков эти книги для заверения. По мнению ФНС России, книга учета доходов и расходов может быть заверена только по просьбе налогоплательщика.* Ответственность за нарушение сроков заверения книги налоговым законодательством не предусмотрена.*

Учитывая, что единый подход к решению данной проблемы не выработан, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик должен сделать самостоятельный выбор. Поскольку разъяснения ФНС России направлены в налоговые инспекции для использования в работе, организации (автономные учреждения) могут руководствоваться ими.*

Если же будет решено заверить книгу, инспекция обязана сделать это в день обращения налогоплательщика (Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, утвержденный приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-10/478). Регистрируя книгу учета, сотрудник инспекции поставит на последней странице подпись и печать. При этом отсутствие в книге каких-либо показателей не является основанием для отказа в ее регистрации. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 4 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7244, от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459.*

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Нюансы ведения Книги учета доходов и расходов в некоторых нестандартных ситуациях

Все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны вести учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы в Книге учета доходов и расходов. Форма Книги учета и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Вначале общие правила. Книгу учета можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка заполнения). В первом случае Книга учета должна быть прошнурована, пронумерована и заверена налогоплательщиком в налоговом органе до начала ее ведения (п. 1.5 Порядка заполнения). Если же Книга учета заполняется на компьютере, то ее нужно распечатать, пронумеровать и прошнуровать по окончании налогового периода, а затем заверить в налоговой инспекции не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации. Напомним, что по итогам года организации отчитываются не позднее 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ).

Заверять Книгу или нет?

Итак, в Порядке заполнения указано, что Книгу учета необходимо заверять в налоговой инспекции. Однако налоговая служба считает, что, поскольку Налоговый кодекс не устанавливает сроки и порядок представления Книги учета в налоговую инспекцию, налоговики не вправе требовать от налогоплательщиков налоговые регистры для визирования. Но при этом должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу учета подписью и печатью, если организация или индивидуальный предприниматель обратились в налоговый орган с подобной просьбой (письмо ФНС России от 02.02.2011 № КЕ-4-3/1459).*

Несмотря на вышесказанное, мы все-таки рекомендуем заверить Книгу учета в налоговой инспекции. Почему? Ответ прост. Незарегистрированную Книгу учета налоговики могут не принять во внимание при проверке. И тогда получится, что у «упрощенца» отсутствует главный налоговый регистр. А это уже грозит санкциями за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, предусмотренными статьей 120 НК РФ.*

<…>

Н. А. Кулюкина

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка», №6, июнь 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка