Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 марта 2013 12 просмотров

Применяем УСН. Как правильно заполнить в декларации Раздел 1 строка 60,если уплатили авансовые платежи 38000,в августе за 2 квартал,238000 в октябре за 3 квартал.

Строки 030-050 заполняются нарастающим итогом:

стр. 030 –

стр. 040 38 000

стр. 050 276 000 (38000+238000)

стр. 060

для УСН "доходы": стр.260-стр.280-стр.050,

если стр.260-стр.280-стр.050 >= 0

для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов": стр.260-стр.050

если стр.260 >= стр.050 и стр.260 >= стр.270

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

<…>

Заполнение раздела 1

В разделе 1 декларации по единому налогу при упрощенке, в частности, нужно указать:

Для расчета суммы налога к уплате (строка 060 раздела 1) или уменьшению (строка 070 раздела 1) используйте показатели:

  • суммы авансовых платежей по единому налогу, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года (строки 030–050 раздела 1 декларации);
  • сумма единого налога за год (строка 260 раздела 2 декларации).

По строке 060 укажите сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, начисленного за девять месяцев (строка 260  строка 050). Если сумма авансового платежа превышает сумму налога, начисленного за год, разницу укажите в строке 070 раздела 1.

Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н.*

Пример заполнения раздела 1 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам налогового периода сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Суммы доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога (авансовых платежей) в течение года, представлены в таблице (руб.).

Период Доходы Расходы Налоговая база Сумма налога (авансового платежа)
I квартал 80 000 48 000 32 000 4800
полугодие 90 000 92 000 0 0
9 месяцев 110 000 111 000 0 0
год 115 000 122 000 0 0


В целом за налоговый период сумма расходов превысила сумму доходов. Поэтому по итогам года бухгалтер начислил минимальный налог в сумме 1150 руб. (115 000 руб. ? 1%).

В разделе 1 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

  • по строке 020 – КБК, по которому в бюджет перечислен авансовый платеж по единому налогу;
  • по строке 030 – сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, – 4800 руб.;
  • по строке 040 – сумма авансового платежа, начисленного за полугодие (с учетом авансового платежа за I квартал), – 4800 руб. (0 руб. + 4800 руб.);
  • по строке 050 – сумма авансового платежа, начисленного за девять месяцев (с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие), – 4800 руб. (0 руб. + 0 руб. + 4800 руб.);
  • по строке 070 – сумма налога к уменьшению – 4800 руб.;
  • по строке 080 – КБК, по которому в бюджет перечислен минимальный налог;
  • по строке 090 – сумма минимального налога – 1150 руб.

Заполнение раздела 2

Раздел 2 декларации налогоплательщики заполняют по-разному в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, должны заполнить строки 201210–270 раздела 2. При этом в показатель, отраженный по строке 220, включите разницу (если она есть) между уплаченным минимальным налогом и единым налогом за прошлый год. Эта разница увеличивает сумму расходов налогоплательщика за текущий год.

При заполнении строки 220 учитывайте, что состав страховых взносов, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, расширен (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Помимо пенсионных взносов, в этой строке следует отражать суммы взносов на обязательное социальное и медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396).

В строке 230 зафиксируйте величину убытка прошлых лет, частично или полностью погашаемого за счет налоговой базы текущего года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Если в прошлых налоговых периодах налогоплательщик не понес убытков, в строке 230 поставьте прочерк.

Такие рекомендации по заполнению раздела 2 декларации содержатся в разделе V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, и письме ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396.

В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1% от суммы доходов, указанных по строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительна и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260), если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090).

Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, должны заполнить только строки 201210240260 раздела 2 декларации. Кроме того, они заполняют строку 280 раздела 2. Это следует из положений раздела V Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, и письма ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396.

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка