Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Каким будет 6 февраля для бухгалтеров

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
14 марта 2013 14 просмотров

Проясните ситуацию: облагается ли страховыми взносами дополнительные выходные по уходу за детьми и инвалидами (4 дня в месяц одному из родителей)? Если да, то в каком размере.

Оплата дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами

облагается страховыми взносами в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом

Четыре дополнительных выходных дня, предоставляемых сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом, оплачиваются исходя из среднего дневного (часового) заработка. Эта сумма возмещается ФСС России. Соответственно, организации нужно уменьшить текущие страховые взносы в фонд на размер произведенных выплат (п. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

<…>

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, в том месяце, когда сотрудник берет дополнительные выходные дни, на всю сумму компенсации начислите:

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Организация применяет метод начисления

В апреле 2013 года менеджеру ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.С. Кондратьеву (1975 г. р.) было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом – 23 и 26 апреля. Должностной оклад Кондратьева – 63 000 руб. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

За расчетный период – с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года – Кондратьеву начислена зарплата в сумме 770 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 220.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
770 000 руб. : 220 дн. = 3500 руб./дн.

Сумма компенсации за дополнительные выходные равна:
3500 руб./дн. ? 2 дн. = 7000 руб.

Сумму зарплаты за фактически отработанные дни в апреле бухгалтер рассчитал так:
63 000 руб. : 21 дн. ? 19 дн. = 57 000 руб.

Итоговая сумма к начислению Кондратьеву за апрель составляет:
57 000 руб. + 7000 руб. = 64 000 руб.

В учете организации начисление компенсации бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по социальному страхованию» Кредит 70
– 7000 руб. – начислен за счет средств ФСС средний заработок Кондратьеву за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное в апреле время отражена так:

Дебет 44 Кредит 70
– 57 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за апрель.

С итоговой суммы (64 000 руб.) бухгалтер начислил страховые взносы:

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 10 240 руб. (64 000 руб. ? 16%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
– 3840 руб. (64 000 руб. ? 6%) – начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1856 руб. (64 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 3264 руб. (64 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 128 руб. (64 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Зарплату и компенсацию за дополнительные выходные дни Кондратьеву выплатили 6 мая 2013 года. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с 1 января 2013 года, не превысил 280 000 руб. Поэтому ему положен стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. Сумма к оплате составила (бухгалтер исходит из позиции Минфина России и удержал НДФЛ с компенсации):
64 000 руб. – ((64 000 руб. – 3000 руб.) ? 13%) = 56 070 руб.

При расчете налога на прибыль с выплат Кондратьеву бухгалтер отразил в расходах сумму в размере 76 328 руб. (57 000 руб. + 10 240 руб. + 3840 руб. + 1856 руб. + 3264 руб. + 128 руб.).

Сумму в размере 7000 руб. (компенсация за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом) бухгалтер отразил в качестве расходов средств ФСС России за апрель.

<…>

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

2. письмо ФСС России от 11 января 2013 года N 15-03-18/12-169

<…>

«Обращаем внимание, что дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не исключаются из расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, поскольку данные выплаты облагаются страховыми взносами в соответствии сЗаконом N 212-ФЗ*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка