Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 марта 2013 11 просмотров

Предприятие находится в г.Арзамасе Нижегородской области.Наше предприятие располагает земельным участком в 4,6 га в г. Лукоянов Нижегородской области, на котором расположены здания бездействующего, непрофильного для нас, находящегося на консервации более 10 лет кирпичного завода. Здания занимают площадь в 12,8 га. Здания зарегистрированы в собственность, имеются свидетельства. Земля в собственность не оформлена, свидетельства нет.До 2011 года кадастровая стоимость участка составляла 5 225 887 руб. Мы регулярно сдавали декларации, в том числе за 2011г. и за 2012г. по кадастровой стоимости 5 225 887 руб.С 2011 года кадастровую стоимость увеличили почти в 6 раз и она составила 33 313 820 руб.За 2012 год налоговый орган выставляет нам Сообщение (с требованием представления пояснений) по поводу изменения кадастровой стоимости и соответственно суммы налога. Обе территории относятся к одной налоговой инспекции в г.Арзамасе.Кирпичный завод давно выставлен на продажу, продается оборудование с него, планов по использованию кирпичного производства нет.Предприятию эта земля не нужна, она находится в неперспективном районе, платить за нее по 500 000 руб. земельного налога совсем невыгодно.Каким образом можно избежать уплаты земельного налога:-можно ли, например, оплатить налог только за землю под зданиями, отказавшись от остальной территории;-или вообще не платить, поскольку земля не оформлена;- или повышение кадастровой стоимости в шесть раз неправомерно?

Избежать уплаты земельного налога можно переоформлением право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком на право безвозмездного срочного пользования или аренды или обращением к местным законодателям за освобождением от уплаты налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Кто должен платить земельный налог

Налогоплательщики

Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии состатьей 389Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно. Такие правила установленыстатьей 388Налогового кодекса РФ.

Внимание: до 1 июля 2012 года организации (кроме государственных и муниципальных учреждений, казенных предприятий, а также органов государственной власти и местного самоуправления) должны переоформить имеющееся у них право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды или приобрести эти участки в собственность. Такое требование содержится впункте 2статьи 3 Закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ*.

С 1 января 2013 года за несоблюдение этого требования будет установлена административная ответственность в виде штрафа, размер которого составит от 20 000 до 100 000 руб. Такой порядок предусмотренпунктом 1статьи 6 ипунктом 3статьи 7 Закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ*.

<…>

Полный перечень плательщиков, пользующихся льготами по земельному налогу, указан встатье 395Налогового кодекса РФ*.

От уплаты земельного налога могут освобождаться и другие категории плательщиков, если это предусмотрено местным законодательством. Также местные власти могут предоставлять льготы в виде:*

  • не облагаемой земельным налогом суммы;
  • уменьшения суммы земельного налога или снижения налоговой ставки.

Об этом сказано впункте 2статьи 387 Налогового кодекса РФ. Правила отражения льгот в декларации по земельному налогу установлены вразделе VПорядка, утвержденногоприказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696*.

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация:Как рассчитать земельный налог

Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:*

  • кадастровую стоимость земельного участка;
  • налоговую ставку.

Такие правила содержатся в статьях396,394и390Налогового кодекса РФ*.

Кадастровая стоимость

При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную на 1 января года, являющегосяналоговым периодом(абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ)*. Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

О том, нужно ли рассчитывать земельный налог, если кадастровая стоимость земли не определена, см.Кто должен платить земельный налог*.

Ситуация: как узнать кадастровую стоимость земли для расчета земельного налога (mod = 112, id = 53783)*

Возможны следующие варианты получения такой информации.

Во-первых, можно обратиться (лично или по почте) в территориальное отделение Росреестра с письменным запросом о предоставлении сведений о кадастровой стоимости. Также запрос можно направить электронным способом, заполнив форму на сайте Росреестра. Это следует из положений пункта 14 статьи 396 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ и пункта 50 приказа Минэкономразвития России от 18 мая 2012 г. № 292. Сведения предоставляются бесплатно в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса отделением Росреестра. Об этом сказано в пунктах 8 и 13 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ.

Во-вторых, кадастровую стоимость земельного участка можно найти на интерактивной карте на официальном сайте Росреестра. Об этом сказано в пункте 6 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ и постановлении Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52.

Внимание: определять величину кадастровой стоимости, необходимой для расчета земельного налога, организация должна самостоятельно (п. 3 ст. 391 НК РФ). Поэтому во избежание ошибок отслеживайте изменение кадастровой стоимости на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru).

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52 сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются в Интернете. Если данные об изменении кадастровой стоимости с начала налогового периода были размещены на сайте Росреестра, то при расчете земельного налога (авансовых платежей) новую величину этого показателя нужно учитывать даже в том случае, если нормативный акт, изменяющий кадастровую стоимость, в печатных изданиях был опубликован позже. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 20 июня 2011 г. № ВАС-4799/11, постановление ФАС Поволжского округа от 18 января 2011 г. № А65-1762/2010).

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка