Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 марта 2013 10 просмотров

По учетной политике Налог на добычу полезных ископаемых(глина) платится от цены реализации. Фактическая реализация была в июне, октябре, ноябре 2012г. Декларация по НДПИ предоставляется в налоговую инспекцию ежемесячно. Возможно ли предоставлять декларацию по НДПИ весь год по цене реализации?

При расчете стоимости полезного ископаемого применяется три способа. Каждый из способов применяется при выполнении определенных условий, в частности фактов реализации (они приведены ниже). Организация должна ежемесячно выбирать способ по каждому виду добываемого полезного ископаемого.

Поэтому применять весь год один из способов (например, по цене реализации) в случае, когда имели место различные условия, при которых должны применяться другие способы, нельзя. Это может привести к неправильному расчету налоговой базы и занижению суммы налога к уплате в бюджет, что соответственно может повлечь ответственность организации.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух»

Рекомендация:Как рассчитать НДПИ по стоимости добытого полезного ископаемого

Порядок расчета налоговой базы исходя из стоимости добытого полезного ископаемого применяется для всех видов полезных ископаемых, кроме угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного.* По ним НДПИ нужно рассчитывать исходя из количества добытого полезного ископаемого. Об этом сказано в пункте 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. Определите налоговую базу.
2. Определите ставку налога.
3. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Определение налоговой базы

Законодательством предусмотрено три способа определения стоимости добытого полезного ископаемого:*

  • исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий;
  • исходя из цен реализации;
  • исходя из расчетной стоимости.

Такие способы предусмотрены в пункте 1 статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Организация должна ежемесячно выбирать способ по каждому виду добываемого полезного ископаемого.* При этом применять к одному виду полезного ископаемого несколько способов расчета стоимости нельзя. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-06-06-01/2.

Налоговая база исходя из цен реализации

Первый способ расчета стоимости добытого полезного ископаемого применяйте, если выполнены одновременно два условия:*

  • организация получает субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезного ископаемого;
  • у организации были факты реализации этого полезного ископаемого в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, или в предыдущем месяце.

Это следует из пункта 2 статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Если организация получила субсидии из бюджета, но операций по реализации добытого полезного ископаемого в течение месяца или в предыдущем месяце не было, то налоговую базу определите исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого (абз. 1 п. 4 ст. 340 НК РФ).

Второй способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из цен реализации) применяйте при одновременном соблюдении следующих условий:*

  • организация не получает субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • у организации были факты реализации полезного ископаемого в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ.

Это следует из пункта 3 статьи 340 Налогового кодекса РФ.

<…>

Налоговая база исходя из расчетной стоимости

Третий способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из расчетной стоимости) применяйте, если в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, у организации не было операций по реализации конкретного вида добытого полезного ископаемого (абз. 1 п. 4 ст. 340 НК РФ).*

При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка