Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 марта 2013 81 просмотр

В пояснениях, приведенных в Приложении № 3 к Приказу № 66-н, содержится раздел 5 "Дебиторская и кредиторская задолженность".Так как консультации по составлению таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности" не соответствуют формированию в программе 1С:8.2, топросим Вас разъяснить, что должно отражаться в графе "Изменения за период - поступление- в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции), как должны суммироваться графы данной таблицы на конец периода и чему равняться в отчетности баланса.Спасибо!

 В разделе дебиторская и кредиторская задолженность приложения 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

– строка 1230 «Дебиторская задолженность»;

– строка 1410 «Заемные средства»;

– строка 1450 «Прочие обязательства»;

– строка 1510 «Заемные средства»;

– строка 1520 «Кредиторская задолженность».

Пример заполнения таблицы 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» приложения 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н по исходным данным представлен в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

<…>

Дебиторская и кредиторская задолженность

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:*

Состоит раздел из двух таблиц для информации по дебиторской задолженности и двух – для кредиторской.

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» по долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в разрезе их видов укажите информацию о наличии дебиторской задолженности на начало и на конец периода, ее изменения за период (поступление, выбытие), а также информацию о резерве по сомнительным долгам. Суммы дебиторской задолженности указывайте в полной сумме согласно условиям договоров (т. е. без учета созданного под нее резерва по сомнительным долгам) (п. 35 ПБУ 4/99).*

В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» раскройте информацию по просроченной дебиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) по состоянию на отчетную дату и на 31 декабря предыдущих двух лет. Суммы задолженности (в разрезе их видов) укажите в двух оценках: по условиям договоров (т. е. в полной сумме) и в балансовой оценке (т. е. за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам).

Пример оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в части дебиторской задолженности*

Бухгалтер ЗАО «Альфа» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности провел инвентаризацию дебиторской задолженности.

Данные за 2012 год:

По дебету счета 62:
– 400 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Дельте» 27 декабря 2012 года по договору поставки от 20 декабря 2012 г. № 125 (срок оплаты до 1 февраля 2013 года) – задолженность текущая, краткосрочная;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2010 года по договору поставки от 16 мая 2010 г. № 86 (срок оплаты до 1 июня 2010 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2009 года по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67 (срок оплаты до 1 июня 2009 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 100 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Бетте» 10 октября 2011 года по договору поставки от 1 октября 2011 г. № 95 (срок оплаты до 31 декабря 2011 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, резерв по сомнительным долгам не создавался.

По кредиту счета 62:
– 50 000 руб. – погашена задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2010 года по договору поставки от 16 мая 2010 г. № 86;
29 июня 2012 года «Гамма» в полном объеме оплатила задолженность. Резерв по сомнительным долгам был восстановлен на сумму 50 000 руб.;
– 50 000 руб.– списана за счет резерва по сомнительным долгам задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2009 года по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67.

«Альфа» вела претензионную работу, пыталась в судебном порядке взыскать задолженность с «Омеги». Задолженность взыскать не удалось. 6 ноября 2012 года «Омега» по решению суда была признана банкротом. В результате данная дебиторская задолженность была признана безнадежной и в декабре 2012 года списана за счет резерва по сомнительным долгам;
– 100 000 руб. – погашена задолженность по товарам, отгруженным «Бетте» 10 октября 2011 года по договору поставки от 1 октября 2011 г. № 95;
1 февраля 2012 года «Бетта» в полном объеме оплатила задолженность.

По дебету счета 76:
– 1 000 000 руб. – задолженность по договору беспроцентного займа от 19 июля 2012 г. № 1 с А.С. Кондратьевым (заем выдан 19 июля 2012 года сроком до 18 июля 2014 года, возвращается единовременно в полной сумме по окончании срока действия договора) – задолженность текущая, долгосрочная.

По дебету счета 60:
– 1 500 000 руб. – перечислен аванс по договору поставки от 22 декабря 2012 г. № 55 с «Гермесом» (срок поставки товара до 20 января 2013 года) – задолженность текущая, краткосрочная.

Других видов дебиторской задолженности нет.

По кредиту счета 63:
– 50 000 руб. – создан резерв по сомнительным долгам в части задолженности «Гаммы» по договору поставки от 16 мая 2010 г. № 86;
– 50 000 руб. – создан резерв по сомнительным долгам в части задолженности «Омеги» по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67.

По дебету счета 63:
– 50 000 руб. – восстановлен резерв в части задолженности «Гаммы» по договору поставки от 16 мая 2010 г. № 86;
– 50 000 руб. – списана за счет резерва задолженность «Омеги» по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67.

Итого на 31 декабря 2012 года:
– дебиторская задолженность, учтенная по договорам – 2 900 000 руб., в том числе:
– 400 000 руб. – задолженность покупателей (краткосрочная);
– 1 500 000 руб. – задолженность поставщиков (краткосрочная);
– 1 000 000 руб. – задолженность по беспроцентным займам выданным (долгосрочная).
– сумма резерва по сомнительным долгам – 0 руб.
– данные баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 2 900 000 руб. (400 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Данные за 2011 год:

По дебету счета 62:
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2010 года по договору поставки от 16 мая 2010 г. № 86 (срок оплаты до 1 июня 2010 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2009 года по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67 (срок оплаты до 1 июня 2009 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 100 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Бетте» 10 октября 2011 года по договору поставки от 1 октября 2011 г. № 95 (срок оплаты до 31 декабря 2011 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, резерв по сомнительным долгам не создавался;

Других видов дебиторской задолженности не было.

По кредиту счета 63:
– 50 000 руб. – создан резерв по сомнительным долгам в части задолженности «Гаммы» по договору поставки от 16 мая 2010 г. № 86;
– 50 000 руб. – создан резерв по сомнительным долгам в части задолженности «Омеги» по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67.

Итого на 31 декабря 2011 года:
– дебиторская задолженность, учтенная по договорам – 200 000 руб. (задолженность покупателей, краткосрочная), в том числе просроченная – 200 000 руб. (балансовая стоимость – 100 000 руб.);
– сумма резерва по сомнительным долгам – 100 000 руб.;
– данные баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 100 000 руб. (200 000 руб. – 100 000 руб.).

Данные за 2010 год:

По дебету счета 62:
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2010 года по договору поставки от 16 мая 2010 г. № 86 (срок оплаты до 1 июня 2010 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, резерв по сомнительным долгам не создавался;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2009 года по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67 (срок оплаты до 1 июня 2009 года) – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создан резерв по сомнительным долгам.

По условиям договоров с «Омегой» и «Гаммой» проценты за просрочку платежей не предусмотрены.

Других видов дебиторской задолженности не было.

По кредиту счета 63:
– 50 000 руб. – создан резерв по сомнительным долгам в части задолженности «Омеги» по договору поставки от 31 марта 2009 г. № 67.

Итого на 31 декабря 2010 года:
– дебиторская задолженность, учтенная по договорам – 100 000 руб. (задолженность покупателей, краткосрочная), в том числе просроченная – 100 000 руб. (балансовая стоимость – 50 000 руб.);
– сумма резерва по сомнительным долгам – 50 000 руб.;
– данные баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 50 000 руб. (100 000 руб. – 50 000 руб.).

На основании этих показателей бухгалтер расшифровал данные в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» заполните отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе их видов. Раскройте информацию по остаткам задолженности на начало и на конец периода, изменения за период (поступление, выбытие) с распределением сумм кредиторской задолженности, возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и штрафов (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2 и 17 ПБУ 15/2008).

В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» раскройте информацию по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) в разрезе ее видов.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Формы и справки: Пояснения к годовому Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (фрагмент). Расшифровка дебиторской задолженности

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

(тыс. руб.)

Показа-


тель

Период На начало года Изменения за период

На конец


периода

учтен-


ная по


усло-


виям


дого-


вора

вели-


чина


резерва


по


сомни-


тель-


ным


долгам

поступление выбыло

перевод


из долго-


в кратко-


срочную


задол-


жен-


ность

учтен-


ная по


усло-


виям


дого-


вора

вели-


чина


резер-


ва по


сомни-


тель-


ным


дол-


гам

в резуль-


тате


хозяй-


ственных


операций


(по


сделкам)

причи-


таю-


щиеся


штрафы,


пени и


иные


начис-


ления

пога-


шение

списано


на


финан-


совый


резуль-


тат

списано


за счет


резерва


по сомни-


тельным


долгам

восста-


новле-


ние


резерва


по сомни-


тельным


долгам

Кратко-


срочная


дебитор-


ская задол-


женность


– всего

За 2012


год

200 (100) 1900 (150) () (50) 50 1900 ()

За 2011


год

100 (50) 100 () () () 200 (100)

В том числе:


– покупа-


телей

За 2012


год

200 (100) 400 (150) () (50) 50 400 ()

За 2011


год

100 (50) 100 () () () 200 (100)

– постав-


щиков

За 2012


год

() 1500 () () () 1500 ()

За 2011


год

() () () () ()

Долго-


срочная


дебитор-


ская


задолженность


– всего

За 2012


год

() 1000 () () () 1000 ()

За 2011


год

() () () () ()

в том числе:


– по беспро-


центным


займам выдан-


ным

За 2012


год

() 1000 () () () 1000 ()

За 2011


год

() () () () ()
ИТОГО

За 2012


год

200 (100) 2900 (150) () (50) 50 2900 ()

За 2011


год

100 (50) 100 () () () 200 (100)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка