Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 марта 2013 4 просмотра

Бухгалтер НОУ применяя УСНО, в 2011 году оформил филиал своего НОУ, и продолжил налогообложение по УСНО. Через 7 месяцев филиал был официально закрыт, деятельности филиал никакой не вел, никиких доходов и расходов от имени и для функционирования филиала не совершалось, в связи с чем он был закрыт. Налоговая инспекция на сегодняшний день требует сдачи отчетности по налогу на прибыль и НДС, т.е. как на ОСНО. Никаких актов проверок налоговая не предъявляет, руководствуясь тем, что факт существования филиала всплыл во время ревизии. Что касается НДС, НОУ имеющие соответствующие лицензии, освобождаются от НДС, но налоговиков это не смущает. Подскажите как поступить в этой ситуации. Заранее спасибо.

Уважаемая София Евгеньевна!

В ответ на Ваш вопрос от 15.03.2013г. 

сообщаем следующее: С начала квартала, в котором появился филиал, рассчитайте и уплатите налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Затем составьте по указанным налогам все необходимые декларации и представьте их в налоговый орган по месту Вашего учёта вместе с документами, подтверждающими уплату этих налогов, и сообщением об утрате права на применение упрощенки. При этом в декларациях по НДС операции по указанным в Ваших лицензиях услугах отразите в разделе 7 по коду 1010245.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Когда организация обязана отказаться от упрощенки

Основания для отказа от УСН

Организации (в т.ч. автономные учреждения) обязаны отказаться от упрощенки, если будет допущено хотя бы одно несоответствие условиям ее применения, а именно:
– по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысят 60 000 000 руб.;
средняя численность сотрудников превысит 100 человек;
доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей упрощенку, превысит 25 процентов;
остаточная стоимость основных средств превысит 100 000 000 руб.;
у организации появятся филиалы (представительства) или возникнут другие обстоятельства, при которых применение упрощенки запрещено;
– организация, которая платит единый налог с доходов, станет участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Период отказа от УСН

Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима. С начала этого квартала рассчитывайте и платите налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Такие правила установленыпунктом 4статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Уведомление налоговой инспекции

Если налогоплательщик утратил право применять упрощенку, сообщите об этом в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Рекомендуемаяформа сообщенияоб утрате права на применение упрощенки утвержденаприказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Внимание: если налогоплательщик не сообщит в налоговую инспекцию об утрате своего права применять упрощенку или нарушит сроки предоставления сообщения, он может быть оштрафован. Размер штрафа за непредставление документа составляет 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Кроме того, за подобные нарушения предусмотрена административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц налогоплательщика (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС

Кто обязан составлять

Декларацию по НДС обязаны составлять:

  • организации, которые применяют общую систему налогообложения;
  • организации, которые совмещают общую систему налогообложения с ЕНВД;
  • организации, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (например, это могут быть организации, переведенные на упрощенку, но выставившие покупателю счет-фактуру с НДС);
  • организации, которые являются налоговыми агентами по НДС (независимо от применяемой системы налогообложения).

Это следует изпункта 5статьи 174 иподпункта 1пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Состав декларации

В составе декларации каждая организация плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Раздел 7

Раздел 7нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:

При заполнениираздела 7декларации используйте коды операций, приведенные вприложении № 1к Порядку, утвержденномуприказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Такие правила установлены вразделе IПорядка, утвержденногоприказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

При обозначении операций, коды для которых отсутствуют вприложении № 1к Порядку, утвержденномуприказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, руководствуйтесь письмами ФНС Россииот 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126,от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361,от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782,от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932иот 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063(согласованы с Минфином России). В них, в частности, рекомендуются коды для следующих операций, не облагаемых НДС:

код 1010245 услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Ситуация:В каком размере взимается штраф за несвоевременное представление налоговой декларации. Сумма налога, подлежащая уплате на основе этой декларации, перечислена в бюджет своевременно

Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларацииустановленастатьей 119Налогового кодекса РФ. Особенности применения этой статьи предусмотрены в пунктах12и13статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Несвоевременное представление налоговой декларации является самостоятельным видом налогового правонарушения. Из буквального толкованиястатьи 119Налогового кодекса РФ следует, что привлечение к ответственности за такое правонарушение не зависит от того, какая сумма налога указана в декларации и когда организация заплатила налог по этой декларации (досрочно или с опозданием). То есть даже если налог в бюджет поступил вовремя, а декларация сдана с нарушением срока, организация должна заплатить штраф в установленном размере. Таким образом, отсутствие у организации суммы налога к уплате по итогам конкретного налогового периода или уплата суммы налога в установленный законодательством срок само по себе не освобождает ее от обязанности сдать декларацию за этот период (п. 7 и 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 марта 2008 г. № Ф04-2170/2008(2971-А46-42)). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 7 октября 2011 г. № 03-02-08/108 и от 16 января 2008 г. № 03-02-07/1-14. Ссылаясь на факт своевременной уплаты налога в качестве смягчающего обстоятельства, организация может снизить штраф за несвоевременное представление налоговой декларации (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22 января 2008 г. № А82-5165/2007-99, Дальневосточного округа от 2 мая 2007 г. № Ф03-А73/07-2/951).

При этом, если налог уплачен вовремя (досрочно), штраф за несвоевременно сданную декларацию взыскивается в минимальном размере (письма Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479,ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376). Минимальный размер штрафа, предусмотренногостатьей 119Налогового кодекса РФ, составляет 1000 руб.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

15.03.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Винников Геннадий

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Гранаткин Сергей

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка