Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 марта 2013 64 просмотра

Работник предоставил больничный листок по временной нетрудоспособности с 06.02 по 15.02.2013 г., помогите с начислением больничных.

Если причина нетрудоспособности заболевание или травма сотрудника, применяйте следующие правила.

Расчетный период 2012 и 2011 год. Определите заработок за расчетный период по правилам, приведенным в пункте 1 ответа. Определите страховой стаж сотрудника по правилам, приведенным в пункте 2 ответа. Определите средний дневной заработок по правилам, приведенным в пункте 3 ответа. Если этот показатель превышает предельный размер среднего дневного заработка (см. п. 4 ответа), учитывайте предельный размер. Далее определите итоговую сумму пособия в зависимости от стажа по правилам, приведенным в пункте 5 ответа.

По общему правилу, первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя, последующие – за счет ФСС России (см, п. 6 ответа).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух

1. Рекомендация:Как определить заработок за расчетный период при расчете больничного пособия

После того как определен расчетный период, нужно вычислить заработок, учитываемый при выплате пособия.

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых уплачивались взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ,п. 2Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).*

Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу, такие изменения заработка учитывайте с момента, когда они произошли (п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Предельный размер выплат

В 2012 году предельный размер выплат, облагаемый страховыми взносами, составлял 512 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974), а в 2011 году –463 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. №933).

Замена расчетного периода

Если больничное пособие назначается сотруднице, которая в расчетном периоде находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Тогда, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период.

При этом суммы заработка за предыдущие годы (2010, 2009, 2008 и т. п.), которые можно учесть при расчете пособия, ограничены значением 415 000 руб. за каждый год. До 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а исчисляли ЕСН. Однако при расчете среднего заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии состатьей 7Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. Это установленочастью 1статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать ту или иную выплату за 2009 (2008, 2007) год в расчет среднего заработка, нужно руководствоваться нормами статей7и9Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году.*

Организации, находящиеся на специальных режимах налогообложения, при расчете больничного пособия заработок за период до 1 января 2011 года также учитывают в сумме, не превышающей 415 000 руб. за каждый год (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Таким образом, организации, применяющие упрощенку или ЕНВД, определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения. Однако, поскольку в 2010, 2009 и предыдущих годах организации на спецрежимах взносы в ФСС России не платили, в расчете им нужно учитывать те суммы, начисленные работникам, на которые в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ должны начисляться страховые взносы.

Ситуация: как при определении заработка за расчетный период при расчете больничного пособия учесть выплаты, которые в 2009 году не облагались ЕСН, однако в 2013 году подлежат включению в базу для расчета страховых взносов в ФСС России (и наоборот). Сотрудница в расчетном периоде (2011–2012 годы) находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, поэтому подала заявление о замене расчетного периода на 2009–2010 годы.

При определении среднего заработка для расчета больничного пособия нужно учитывать все выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

По нормам утратившей силу статьи 239 Налогового кодекса РФ от уплаты ЕСН в 2009 году освобождался ряд выплат (как в целом по организации, так и в отношении определенных категорий сотрудников). Однако, если на какие-то выплаты в 2009 году ЕСН не начислялся, это не значит, что их не нужно учитывать при расчете среднего заработка в 2013 году. Такие выплаты включаются в расчет при условии, что они подпадают под объект налогообложения страховыми взносами в ФСС России по нормам, установленным Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году.

Это прямо предусмотрено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ.

Таким образом, не облагаемая ЕСН в 2009 году выплата, которая с 2010 года подлежит обложению страховыми взносами в ФСС России, при определении среднего заработка для расчета больничного пособия учитывается.

Так, например, в 2009 году были освобождены от обложения ЕСН выплаты работодателя в пользу инвалидов I, II и III групп в пределах 100 000 руб. на каждого такого сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ). По нормам статей 7, 9 и 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действующим с 2010 года, такие выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов, хотя и взносы с них уплачиваются по пониженным тарифам. Таким образом, при расчете больничного пособия сотруднице-инвалиду учтите в среднем заработке выплаты 2009 года в пределах 415 000 руб., даже несмотря на то, что с них (их части) не был уплачен ЕСН.

Необлагаемые выплаты

Из общей суммы выплат сотруднику за расчетный период исключите выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ситуация: можно ли платить добровольные взносы в ФСС России с необлагаемых выплат, чтобы учитывать эти выплаты при расчете больничных пособий

Нет, нельзя.

Выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России, не включаются в заработок расчетного периода. То есть они не учитываются при расчете больничных пособий (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Возможность добровольной уплаты взносов в ФСС России для организаций законодательством не предусмотрена (Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Сотрудник раньше трудился у нескольких работодателей

Если в расчетном периоде сотрудник работал в нескольких организациях, то расчет заработка за расчетный период зависит от того, он продолжает трудиться у нескольких работодателей или нет.

Так, если на дату наступления нетрудоспособности сотрудник работает только в одной организации, то именно в этой организации он и получает больничное пособие. При этом бухгалтер, начисляя пособие, должен учесть заработок сотрудника, начисленный ему в расчетном периоде другими работодателями. Для этого сотрудник представляет справку о сумме заработка с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Когда информация о заработке (части заработка) сотрудника отсутствует, рассчитывать пособие нужно на основании имеющихся сведений и документов. Если в организацию позднее поступят документы, подтверждающие сумму дополнительного заработка сотрудника, пособие нужно пересчитать за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок о сумме заработка. Это следует из части 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Ситуация: как определить заработок за расчетный период для расчета больничного пособия, если сотрудник не может подтвердить доход, полученный у прежнего работодателя

Начисляя больничное пособие, бухгалтер должен учесть заработок сотрудника, полученный им в расчетном периоде. Если в течение двух календарных лет, предшествующих году наступления нетрудоспособности, сотрудник работал у других работодателей, свой доход он должен подтвердить справками, полученными с прежних мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Предыдущий работодатель обязан выдать сотруднику такую справку:

  • в день прекращения работы;
  • после прекращения работы (по письменному заявлению человека, не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления).

Справка выдается за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.

Такой порядок установлен пунктом 3 части 2 статьи 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктами 2–4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 4н.

На практике может возникнуть ситуация, когда сотрудник не может представить справки о заработке с места работы у предыдущих работодателей. Такая ситуация возможна, в частности:

  • если прежний работодатель ликвидирован;
  • если прежний работодатель отказывается выдать справку по формальному основанию. Например, если бывшая сотрудница обратилась за справкой в 2013 году, то организация обязана выдать ей документ за 2011 и 2012 годы (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Если требуется справка за более ранние периоды (например, в связи с тем, что в 2011 и 2012 годах сотрудница находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, она просит нового работодателя заменить расчетный период), прежний работодатель может отказаться выдать справку.

В этом случае такие сведения можно получить в Пенсионном фонде РФ. Для этого сотруднику нужно подать заявление на имя работодателя, выплачивающего больничное пособие, с просьбой направить запрос в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Такой порядок предусмотрен частью 7.2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Заявление сотрудник должен подать по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

На основании полученного от сотрудника заявления работодатель составляет запрос в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ с просьбой предоставить сведения о заработке, начисленном сотруднику в расчетном периоде. Запрос нужно составить по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н. Эта форма заполняется в отношении каждого бывшего работодателя, сведения о заработке у которого нужно получить. Например, если сотрудник не может подтвердить доход, полученный у трех работодателей в расчетном периоде, нужно составить три запроса, для каждого работодателя отдельно. Это следует из пункта 3 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Запрос в Пенсионный фонд РФ нужно направить не позднее двух рабочих дней со дня получения (регистрации) заявления от сотрудника. Запрос, оформленный на бумаге, отправляйте почтой. Можно воспользоваться телекоммуникационными каналами связи и создать запрос в виде электронного документа с использованием электронной цифровой подписи.

Это следует из пунктов 5 и 6 Порядка, изложенного в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Сведения о заработке сотрудника Пенсионный фонд РФ должен предоставить работодателю по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н, не позднее 10 рабочих дней со дня получения (регистрации) запроса. Исключением являются случаи, когда запрос получен отделением Пенсионного фонда РФ в I квартале текущего года и в нем запрашиваются сведения о заработке, полученном сотрудником в предшествующем календарном году. Тогда крайний срок предоставления сведений – 1 апреля текущего календарного года. Об этом сказано в пунктах 2 и 3 Порядка, изложенного в приложении 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

Если сведения из Пенсионного фонда РФ не получены в срок, организация вправе рассчитать больничное пособие исходя из данных о заработке, которыми она фактически располагает. При отсутствии какой-либо информации пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ. В последующем, после получения сведений из Пенсионного фонда РФ, сумму пособия нужно будет пересчитать на их основании. Перерасчет пособия возможен за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню получения справок о сумме заработка. Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Сотрудник трудится у нескольких работодателей

Если на момент наступления нетрудоспособности сотрудник работает в нескольких организациях и в этих же организациях он работал в расчетном периоде, то пособие по болезни ему выплачивается по каждому месту работы. Размер пособия определяется исходя из среднего заработка, начисленного в каждой организации. Справки с других мест работы представлять не нужно. Такой порядок установлен частью 2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если на момент начала болезни сотрудник работает в нескольких организациях, а в расчетном периоде работал в других организациях и уволился оттуда, то пособие он может получить только по одному из мест текущей работы, на свой выбор. При этом сотрудник должен представить справку из других организаций, в которых он работает на момент болезни, о том, что пособие ему не назначалось. Такой порядок предусмотрен частями 2.1 и 5.1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если на момент наступления нетрудоспособности сотрудник работает в нескольких организациях, а в расчетном периоде работал как в этих же организациях, так и в других, то по выбору сотрудника пособие выплачивает:
– либо каждая из организаций, в которой сотрудник работает на момент болезни;
– либо одна из организаций, в которой сотрудник работает на момент болезни.

Такой порядок предусмотрен частью 2.2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и разъяснен в письме ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

Подробнее о порядке выдачи пособия сотрудникам, имеющим несколько мест работы, см. таблицу.

Пример определения заработка для расчета больничного пособия сотруднику, который к началу болезни работает в двух организациях и в них же работал в расчетном периоде

А.В. Дежнева работает в организации «Альфа» с 2008 года. Кроме того, с 2009 года она работает внешним совместителем в организации «Торговая фирма "Гермес"».

С 15 по 28 октября 2013 года сотрудница болела, что подтверждено больничным листком.

Расчетный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.

Ее доходы в расчетном периоде, с которых были исчислены страховые взносы, представлены в таблице.

Год Заработок, руб.
«Альфа» «Гермес» Итого
2011 150 000 120 000 270 000
2012 195 000 147 000 342 000
Итого 345 000 267 000 612 000

Больничное пособие Дежневой должны выплатить оба работодателя – «Альфа» и «Гермес».

При этом при расчете пособия каждый работодатель не учитывает суммы, полученные у другого страхователя за расчетный период.

Заработок Дежневой за расчетный период не превысил предельного размера (463 000 руб. – в 2011 году и 512 000 руб. – в 2012 году) ни у одного из работодателей. Поэтому каждый из работодателей при расчете пособия учитывает фактическую сумму заработка.

«Альфа» выплатит Дежневой пособие исходя из заработка 345 000 руб. (150 000 руб. + 195 000 руб.).

Пособие, которое выплатит сотруднице «Гермес», рассчитывается исходя из заработка 267 000 руб. (120 000 руб. + 147 000 руб.).

Пример определения заработка для расчета больничного пособия сотруднику, который к началу болезни работает в двух организациях. А в расчетном периоде он работал в других организациях

А.С. Кондратьев 31 января 2013 года принят на работу в организацию «Альфа» внешним совместителем, поскольку с 11 января 2013 года его основным местом работы является организация «Торговая фирма "Гермес"».

С 11 по 15 марта 2013 года Кондратьев болел, что подтверждено больничным листком.

Больничное пособие сотрудник может получить только в одной организации. Он написал заявление о том, что хочет получить больничное пособие в «Альфе», и представил справку от «Гермеса» о том, что пособие ему не назначалось.

Расчетный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года. В это время Кондратьев работал в организации «Производственная фирма "Мастер"» и организации «Гепард».

Кондратьев представил в «Альфу» справки с предыдущих мест работы о своем заработке в расчетном периоде. Его доход у предыдущих работодателей, с которого были исчислены страховые взносы, составил:

Год Заработок, руб.
«Производственная фирма "Мастер"» «Гепард» Итого
2011 150 000 200 000 350 000
2012 220 000 300 000 520 000
Итого 370 000 500 000 870 000

В 2012 году заработок Кондратьева превысил предельную величину (512 000 руб.), поэтому для расчета пособия его заработок можно учесть только в сумме 512 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал больничное пособие, исходя из заработка сотрудника за расчетный период в сумме 862 000 руб. (350 000 руб. + 512 000 руб.).

Внутренний совместитель

Если сотрудник является внутренним совместителем (дополнительно трудится в свободное от основной работы время в той же организации), то он получает одно пособие по временной нетрудоспособности на основании одного больничного листа. При этом средний заработок для расчета пособия определяйте исходя из всей суммы заработка внутреннего совместителя в расчетном периоде. То есть учитывайте оплату как за основную работу, так и за работу на условиях внутреннего совместительства. Такие разъяснения содержатся в письме ФСС России от 1 июля 2011 г. № 14-02-01/15-5558л.

Минимальный заработок

В ряде случаев заработок за месяц в целях расчета пособия нужно принимать равнымМРОТ(ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Это возможно, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка. Либо его средний заработок в расчете на полный месяц оказался нижеМРОТ, установленного на день наступления страхового случая.

Для расчета среднего дневного заработка в целях исчисления пособия по болезни используйте формулу:

Средний дневной заработок в целях расчета пособия = МРОТ ? 24 : 730


Данный порядок предусмотренпунктом 15.3Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудника, для которого на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Для расчета используйте формулу:

Средний дневной заработок, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднику по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Страховой стаж не больше шести месяцев

Для сотрудников, у которыхстраховой стажне превышает шести месяцев, больничное пособие ограничено максимальным размером. Сумма пособия не должна превышатьМРОТ(с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц (ч. 6 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Подробнее о том, как рассчитывать пособие, если у сотрудника стаж работы менее шести месяцев, см.Как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета больничного пособия.*

<…>

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

2. Рекомендация:Какой процент от среднего заработка включить в расчет больничного пособия

Размер больничного пособия зависит отстрахового стажасотрудника (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утвержденныхприказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).

Какие периоды включать

В страховой стаж включают:

  • время работы по трудовому договору;
  • периоды государственной гражданской или муниципальной службы;
  • периоды военной службы и иной службы, если она поименована вЗаконе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1;
  • периоды иной деятельности, в течение которой сотрудник подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.*

Понятие «время, в течение которого сотрудник подлежал социальному страхованию», расшифровано в приказе Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91. К таким периодам относятся:

  • периоды деятельности в качестве предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника и т. п.) до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование;
  • периоды работы адвокатом до 1 января 2001 года;
  • периоды работы адвокатом, за которые перечислены платежи на социальное страхование, после 1 января 2003 года;
  • периоды работы в колхозе (производственном кооперативе) до 1 января 2001 года;
  • периоды работы в колхозе (производственном кооперативе), за которые перечислены платежи на социальное страхование, после 1 января 2001 года;
  • периоды исполнения полномочий депутата Государственной думы (Совета Федерации);
  • периоды деятельности в качестве священнослужителя, если за эти периоды в бюджет были перечислены платежи на социальное страхование;
  • периоды деятельности осужденного (при выполнении графика работы) после 1 ноября 2001 года.

О том, какие периоды работы нужно включить в расчет страхового стажа, сказано в статье 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 2 и 2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Документальное подтверждение

Продолжительность страхового стажа подтверждается:

  • записями в трудовой книжке;
  • трудовыми договорами (при отсутствии трудовых книжек либо наличии в них неточных сведений);
  • справками, выданными сотрудникам на предыдущих местах работы;
  • выписками из приказов;
  • лицевыми счетами;
  • ведомостями на выдачу зарплаты;
  • иными документами о периоде деятельности и документами, подтверждающими уплату платежей на социальное страхование.

В частности, у отдельных граждан продолжительность страхового стажа подтверждается:

  • договорами между организацией и сотрудниками, зарегистрированными в профсоюзе, и документами об уплате страховых взносов за период работы нянями, секретарями, машинистками, домашними работницами и т. п.;
  • справками архивных учреждений или документами финансовых ведомств за периоды деятельности в качестве предпринимателя до 1 января 1991 года;
  • справками из территориальных отделений ФСС России за периоды деятельности в качестве предпринимателя (с 1 января 1991 года по 31 декабря 2000 года и после 1 января 2003 года), участника крестьянского (фермерского) хозяйства (до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года);
  • трудовой книжкой за период работы адвокатом до 1 января 2001 года и справками из территориальных отделений ФСС России за период работы адвокатом после 1 января 2003 года;
  • трудовой книжкой и документами религиозной организации о перечислении платежей на социальное страхование за периоды деятельности в качестве священнослужителя;
  • трудовой книжкой и документами исправительного учреждения за периоды деятельности осужденного (при выполнении графика работы) после 1 ноября 2001 года;
  • военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, записями в трудовой книжке, внесенными на основании документов, и другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы, за периоды прохождения военной службы и иной службы, если она поименована в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1.

Правила подтверждения страхового стажа установлены в разделе II Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Оформление документов

Документы, подтверждающие продолжительность страхового стажа, должны быть правильно оформлены. Они должны содержать:

  • номер;
  • дату выдачи;
  • фамилию, имя и отчество сотрудника;
  • дату его рождения;
  • место и период работы;
  • профессию (должность);
  • основание выдачи (приказы, лицевые счета и т. п.).

Записи в трудовой книжке, учитываемые при расчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством (ч. 4 ст. 66 ТК РФ, п. 14 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).

Время отпуска по уходу за ребенком

Ситуация: нужно ли при расчете страхового стажа сотрудника (для целей определения больничного пособия) учитывать время отпуска по уходу за ребенком до трех лет

Да, нужно.

Страховой стаж сотрудницы, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, увеличивается на период такого отпуска. Трудовой договор с этой сотрудницей продолжает действовать, и за ней сохраняется место работы и должность (ст. 256 ТК РФ).

Соответственно, период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех лет учитывайте при расчете страхового стажа. Ведь страховой стаж определяют исходя из продолжительности всех периодов работы по трудовому договору. А основной документ, который подтверждает продолжительность этих периодов, – трудовая книжка. Об этом сказано в разделе II Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Аналогичная позиция высказана в письме ФСС России от 9 августа 2007 г. № 02-13/07-7424. Несмотря на то, что это письмо содержит ссылки на предыдущую редакцию Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, содержащимся в нем разъяснениям можно следовать и сейчас (поскольку иных правил действующим законодательством не предусмотрено).

Время учебы в вузе

Ситуация: нужно ли учитывать время учебы в институте на дневном отделении при расчете страхового стажа для выплаты больничного пособия. Запись о времени учебы сделана в трудовой книжке сотрудника

Нет, не нужно.

Несмотря на то, что в трудовой книжке сотрудника стоит запись о времени учебы на дневном отделении в высшем учебном заведении.

При расчете страхового стажа учитываются только те записи в трудовой книжке, которые подтверждают:

  • время работы сотрудника по трудовым договорам;
  • периоды государственной гражданской или муниципальной службы;
  • периоды военной службы и иной службы, если она поименована в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1;
  • продолжительность периодов, в течение которых гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Об этом сказано в статье 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 2–2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Студенты-очники не относятся к категории застрахованных на случай болезни граждан (ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Во время их учебы в институте страховые взносы в ФСС России не перечисляются. Не имеют они в эти периоды и права на получение больничных пособий. Соответственно, оснований, чтобы учитывать их при расчете страхового стажа для выплаты больничных пособий, нет.

Информация о предыдущих работодателях

Ситуация: нужно ли при определении страхового стажа для расчета больничного пособия выяснять, платили ли предыдущие работодатели страховые взносы в ФСС России

Нет, не нужно.

Сотрудник имеет право на получение больничного пособия, даже если у организации есть задолженность по взносам в ФСС России. Никаких ограничений для выплаты больничных пособий при наличии у организаций-работодателей задолженности по взносам в ФСС России законодательство не предусматривает (Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В страховой стаж включаются периоды:

  • работы по трудовому договору;
  • государственной гражданской или муниципальной службы;
  • военной службы и иной службы, если она поименована в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1;
  • иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Об этом сказано в статье 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 2–2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Таким образом, например, если в предыдущих организациях с человеком заключали трудовой договор, то прежний работодатель был обязан перечислять страховые взносы. Однако проверять, действительно ли предыдущие работодатели уплачивали эти взносы, не нужно.

Уточнение Ф.И.О. сотрудника

Может возникнуть ситуация, когда имя, отчество или фамилия сотрудника в документе о страховом стаже не совпадает с его именем, отчеством или фамилией, указанной в паспорте или свидетельстве о рождении. В этом случае факт принадлежности этого документа сотруднику установите на основании свидетельства о браке, свидетельства о перемене имени, справок министерств и ведомств иностранных государств или в судебном порядке. Такой порядок установлен в пункте 26 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Определение периодов работы

Если в представленном документе о периодах работы указаны только годы без обозначения точных дат, за дату примите 1 июля соответствующего года. Если не указано число месяца, за дату примите 15-е число соответствующего месяца. Об этом сказано в пункте 27 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Определение страхового стажа

Страховой стаж определяйте в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводите в месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы. Это следует из статьи 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Если календарный месяц или календарный год отработаны сотрудником полностью, то они принимаются, соответственно, за полный месяц и полный год. При этом определять общее количество дней трудовой деятельности человека путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30 и на 12 не нужно. Правило о переводе каждых 30-ти дней в месяцы и каждых 12-ти месяцев в годы действует для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных месяцах (годах). Аналогичные выводы следуют из письма ФСС России от 30 октября 2012 г. № 15-03-09/12-3065П.

Пример определения страхового стажа сотрудника для расчета больничного пособия

14 января 2013 года П.А. Беспалов поступил на работу в организацию. Для подтверждения страхового стажа Беспалов представил трудовую книжку и копию трудового договора с предпринимателем А.С. Крыловым. 15 марта 2012 года Беспалов заболел.

Согласно записям в трудовой книжке страховой стаж Беспалова составил 6 лет и 1 месяц 1 день (с 15 февраля 2004 года по 15 марта 2010 года включительно). По трудовому договору с предпринимателем Крыловым Беспалов проработал 2 года и 7 месяцев (с 1 июня 2010 года по 31 декабря 2012 года включительно).

Страховой стаж Беспалова по последнему месту работы (до дня наступления болезни) составил 2 месяца 1 день (с 14 января по 14 марта 2013 года включительно).

Общий страховой стаж Беспалова составил:

  • к моменту трудоустройства в организацию – 8 лет, 8 месяцев и 1 день;
  • к моменту наступления временной нетрудоспособности – 8 лет, 10 месяцев и 2 дня.

Больничное пособие сотруднику выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка.

Какой день считать последним

Ситуация: какой день считать последним при определении страхового стажа для расчета больничного пособия

Последним днем страхового стажа считайте день, который предшествует началу болезни сотрудника. Ведь страховой стаж определяется на день наступления страхового случая (п. 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).

Определять страховой стаж нужно по записям в трудовой книжке, а при ее отсутствии – по трудовым договорам, справкам, выданным сотрудникам на предыдущих работах, и иным документам (п. 8, 19 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).

Таким образом, при расчете страхового стажа учитывайте весь период работы по трудовым договорам до дня, с которого работник заболел.

Пример определения страхового стажа для расчета больничного пособия. Сотрудник заболел в середине месяца

А.С. Кондратьев работает в организации с 15 февраля 2013 года. Это его первое место работы. Сотрудник заболел 21 августа 2013 года.

Его страховой стаж на день начала болезни равен шести месяцам и шести дням (с 15 февраля по 20 августа 2013 года включительно). Значит, Кондратьеву должно быть выплачено больничное пособие в размере 60 процентов его среднего заработка, начисленного за это время.

Размер больничного пособия

Размер больничного пособия сотруднику зависит от:

  • его страхового стажа;
  • причины нетрудоспособности.

Такой порядок установлен статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Чтобы определить размер причитающегося сотруднику больничного пособия, см. таблицу.

Такие правила установлены в части 1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и статье 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Пример определения процента среднего заработка, на который имеет право сотрудник, ухаживающий за больным ребенком. Ребенок находится на амбулаторном лечении, его болезнь длится более 11 дней

Сотрудница организации Е.В. Иванова была на больничном по уходу за ребенком с 25 апреля по 10 мая включительно (всего 16 календарных дней). Возраст ребенка – 6 лет. Общий страховой стаж Ивановой – 7 лет.

При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календарных дней выплачивается в размере 80 процентов заработка. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие 6 дней – в размере 50 процентов среднего заработка.

При этом праздничные нерабочие дни – 1, 2 и 9 мая – из расчета не исключаются.

<…>

Расчет по старым правилам

Ситуация: какой процент среднего заработка нужно учесть при расчете больничного пособия, если до 1 января 2007 года сотрудник имел право на более высокий процент от среднего заработка в зависимости от стажа (по сравнению с новыми правилами) (mod = 112, id = 53494)

Процент от среднего заработка, на который имеет право сотрудник при расчете больничного пособия по старым правилам (действовавшим до 1 января 2007 года), может превышать процент, который установлен правилами 2007 года.

Поэтому, если сотрудник начал трудовую деятельность до 1 января 2007 года, в дальнейшем он имеет право на более высокий процент при выплате ему больничного пособия. При этом размер пособия не должен превышать суммы, рассчитанной с учетом ограничения, установленного частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Такой порядок установлен в части 1 статьи 17 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и письме ФСС России от 13 марта 2007 г. № 02-13/07-1790.

К числу граждан, которые до 1 января 2007 года имели право на более высокий размер пособия, относятся прежде всего сотрудники младше 21 года, которые являются круглыми сиротами и трудовой стаж которых менее пяти лет. Им пособие выплачивайте в размере 80 процентов среднего заработка.

Кроме того, право на повышенный размер пособия в 2006 году имели также:

  • сотрудники при профессиональных заболеваниях и производственных травмах;
  • сотрудники, имеющие на иждивении трех и более детей младше 16 лет или учащихся младше 18 лет;
  • сотрудники, у которых временная нетрудоспособность наступила из-за ранения, контузии, увечья или заболевания при выполнении интернационального долга;
  • сотрудники, перенесшие лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС;
  • сотрудники младше 18 лет, а также сотрудники при уходе за больными детьми в возрасте до 15 лет, которые проживают на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС (в «зоне отселения» или «зоне проживания с правом отселения»), или эвакуированы и переселены из указанных зон при заболевании кроветворных органов, щитовидной железы или злокачественных опухолях;
  • сотрудники, принимавшие в 1986–1989 годах участие в работе по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
  • работающие инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС;
  • сотрудники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • сотрудники инвалиды Великой Отечественной войны;
  • сотрудники, приравненные к инвалидам Великой Отечественной войны;
  • доноры, сдавшие безвозмездно в течение года кровь в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам;
  • сотрудники, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением;
  • один из родителей (или опекун) при уходе за заболевшим несовершеннолетним ребенком, если болезнь связана с поствакцинальным осложнением.

Таким сотрудникам выплачивайте пособие в размере 100 процентов среднего заработка независимо от стажа.

Данный вывод можно сделать на основании пунктов 29 и 30 Положения, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13–6.

Если сотрудник впервые устроился на работу после 1 января 2007 года, пособие ему рассчитывайте по общим правилам.

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

3. Рекомендация:Как определить средний дневной заработок при расчете больничного пособия

После того как определены расчетный период и заработок сотрудника за расчетный период, нужно посчитать средний дневной заработок. Для этого используйте формулу:

Средний дневной заработок = Заработок сотрудника в расчетном периоде
730*


Такой порядок прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 15.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Его применяйте по всем сотрудникам, в том числе по тем, которым установлена неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Пример определения среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Расчетный период отработан полностью в одной организации

Сотрудник организации А.С. Кондратьев болел с 1 по 8 февраля 2013 года. В расчетный период вошли 2011 и 2012 годы. За это время сотруднику было начислено 365 000 руб. Расчетный период Кондратьевым отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева равен:
365 000 руб. : 730 = 500 руб.

Округление суммы среднего дневного заработка

Ситуация: можно ли округлять значение среднего дневного заработка (при расчете больничного пособия) до двух знаков после запятой

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Порядок определения среднего дневного заработка для расчета больничного пособия прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 15, 15.1, 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Однако правил округления его значения в этих документах не установлено. До тех пор пока этот вопрос не будет урегулирован законодательно, организация вправе решать его самостоятельно.

Принимая во внимание то, что расчет пособий по социальному страхованию должен быть как можно более точен, округлять средний дневной заработок до целого рубля не нужно. Поэтому при расчете больничного пособия организация может округлить значение среднего дневного заработка, например, до двух знаков после запятой. Аналогичного подхода в частных разъяснениях придерживаются сотрудники Минздравсоцразвития России и ФСС России.

Необходимо учитывать, что правила округления могут быть уже заложены в компьютерной программе, которую организация применяет для расчета больничных пособий. В некоторых из них округление значений среднего дневного заработка до двух знаков после запятой не предусмотрено. В этом случае самостоятельно проводить округление организация не вправе. Так, например, в письме от 30 октября 2007 г. № 02-10/08-10635 специалисты ФСС России, разъясняя возможности программы ЕИИС «Соцстрах» (расчет больничных пособий с помощью подсистемы «Реестр листков нетрудоспособности»), указывали следующее. Алгоритм расчета пособий по социальному страхованию, заложенный в программе, предполагает, что средний дневной заработок является результатом промежуточных вычислений. Поэтому в соответствии с математическими правилами данное значение не округляется, а указывается с максимально возможной точностью. Округление до копеек в данной программе возможно только при указании конечного результата, то есть общей суммы больничного пособия.

Заработок бывшего совместителя

Если на момент начала болезни сотрудник работает в одной организации, но в расчетном периоде, равном двум предыдущим календарным годам, у него были и другие места работы, то ему нужно представить справки о сумме заработка по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 4н, за этот период с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Заработок, полученный у предыдущих работодателей, будет учтен при расчете больничного пособия в той организации, где сотрудник работает на момент наступления страхового случая. Когда сотрудник не может представить справки с предыдущих мест работы, сведения о его заработке можно получить в Пенсионном фонде РФ (ч. 7.2 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Сотрудник работает в нескольких организациях

В ситуации, когда к началу болезни сотрудник работает в нескольких организациях и в этих же организациях он работал в расчетном периоде, пособие по болезни ему выплачивается по каждому месту работы. Размер пособия определяется исходя из среднего заработка, начисленного в каждой организации. Справки с других мест работы представлять не нужно. Такой порядок установлен частью 2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если же на момент начала болезни сотрудник работает в нескольких организациях, а в расчетном периоде работал в других организациях и уволился оттуда, то пособие он может получить только по одному из мест текущей работы, на свой выбор. При этом сотрудник должен представить справку из других организаций, в которых он работает на момент начала болезни, о том, что пособие ему не назначалось. Такой порядок предусмотрен пунктами 2.1 и 5.1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о порядке выплаты пособия сотрудникам, имеющим несколько мест работы, см. таблицу.

<…>

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

4. Рекомендация:Как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета больничного пособия

Размер больничного пособия в большинстве случаев ограничен как максимальным, так и минимальным пределом. Расчет больничного пособия зависит от следующего:

Это следует из части 6 статьи 7, статьи 8 и части 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Страховой стаж шесть и более месяцев

Если к моменту открытия больничного листкастраховой стажсотрудника шесть и более месяцев, то сумма заработка за расчетный период ограничивается максимальным и минимальным размером.

В заработок расчетного периода включаются все выплаты в пользу сотрудника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России, в соответствии состатьей 7Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Максимальный размер

Максимально за каждый год расчетного периода можно принять сумму, которая равна предельной величине базы для начисления страховых взносов в ФСС России за соответствующий год.

В 2011 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 463 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933). В 2012 году этот показатель был равен 512 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974).

То есть предельный средний дневной заработок, исчисленный исходя иззаработка сотрудника за расчетный период, для целей расчета больничного пособия в 2013 году не должен превышать 1335,62 руб. ((463 000 руб. + 512 000 руб.): 730 дн.)).*

Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и частью 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация при расчете пособия может учесть заработок в размере, не превышающем 463 000 руб. за 2011 год и 512 000 руб. за 2012 год. Таким образом, за 2013 год от нескольких работодателей сотрудник суммировано может получить пособие, рассчитанное с заработка, превышающего и 463 000 руб. за 2011 год, и 512 000 руб. за 2012 год.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Минимальный размер

Существует минимальный предел среднедневного заработка в целях исчисления пособия по болезни. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листка.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитывается, соответственно, по формуле:

Минимальный заработок за расчетный период = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца


Минимальный средний дневной заработок определяется по формуле:

Минимальный размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца : 730 дн.


Исключением является ситуация, когда фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ у сотрудника, для которого на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени (например, для внешнего совместителя не по основному месту работы). В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника. Для расчета используйте формулу:

Минимальный размер заработка за расчетный период, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднику по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени


Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 1, 1.1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, письма ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

Пример определения предельного размера среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев

П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2011 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. Расчетный период отработал полностью.

В январе 2013 года он находился на больничном.

Заработок сотрудника составил:

  • за 2011 год – 475 000 руб.;
  • за 2012 год – 520 000 руб.

Заработок за 2011 год расчетного периода превышает 463 000 руб. (475 000 руб. > 463 000 руб.), а за 2012 год – превышает 512 000 руб. (520 000 руб. > 512 000 руб.). Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Беспалова составит предельную сумму в размере 975 000 руб. (463 000 руб+512 000 .).

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
975 000 руб. : 730 дн. = 1335,62 руб./дн.

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к моменту открытия больничного листкастраховой стажсотрудника менее шести месяцев, то сумма больничного пособия за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них.*

В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия:

Максимальное дневное пособие = МРОТ ? Районные коэффициенты (если сотрудник работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в каждом месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности


Такой порядок установлен частью 6 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Ситуация: как определить максимальное дневное пособие исходя из МРОТ, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. В период болезни изменилось значение МРОТ)

Максимальное дневное пособие определите отдельно за каждый месяц исходя из количества календарных дней в каждом из них. При этом для расчета максимальной суммы дневного пособия применяйте тот МРОТ, который был установлен в данном месяце.

Таким образом, предельную величину дневного пособия рассчитайте так:

  • с начала нетрудоспособности до вступления в силу изменений – исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;
  • с даты, когда изменился МРОТ, до окончания нетрудоспособности – из вновь утвержденной суммы МРОТ.

Пример определения максимального дневного пособия по временной нетрудоспособности, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. В период болезни изменилось значение МРОТ

П.А. Беспалов был принят на работу 1 октября 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел.

С 28 декабря 2012 года по 10 января 2013 года Беспалов болел.

До наступления нетрудоспособности Беспалов отработал меньше шести месяцев. Максимальный предельный размер больничного пособия для Беспалова – 1 МРОТ в месяц. Эта величина составляет:

  • в декабре 2012 года – 4611 руб.;
  • в январе 2013 года – 5205 руб.

Максимальное дневное пособие бухгалтер рассчитал за каждый из месяцев, в котором сотрудник был нетрудоспособен.

Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в декабре 2012 года равно:
4611 руб. : 31 дн. = 148,74 руб./дн.

Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в январе 2013 года составляет:
5205 руб. : 31 дн. = 167,90 руб./дн.

Таким образом, дневное пособие не должно превышать 148,74 руб. в декабре 2012 года и 167,90 руб. в январе 2013 года.

Заработок ниже МРОТ

Eсли среднемесячный заработок сотрудника за расчетный период был ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц) или сотрудник вообще не имел заработка, то средний заработок рассчитывается исходя из того МРОТ, который был установлен на дату наступления страхового случая (т. е. на дату открытия больничного листка). Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотрудники со страховым стажем менее шести месяцев не являются исключением из этого правила.

Таким образом, минимальный средний дневной заработок рассчитывайте так:

Минимальный размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца : 730 дн.


Для того чтобы рассчитать сумму дневного пособия, нужно минимальный средний дневной заработок умножить на размер пособия в процентах (ч. 4 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Когда страховой стаж сотрудника меньше шести месяцев, ему положено пособие в размере 60 процентов от среднего заработка. Это установлено пунктом 3 части 1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Таким образом, рассчитать размер дневного пособия нужно по формуле:

Сумма дневного пособия = Минимальный размер среднего дневного заработка ? 60%


Порядок расчета больничного пособия, если у сотрудника не было заработка в расчетном периоде, см. Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия.

Если сотрудник на день открытия больничного листка работал на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели), значение МРОТ при расчете среднего дневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени такого сотрудника (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Снижение суммы пособия

Размер больничного пособия может быть снижен, если сотрудник:

  • нарушил без уважительных причин режим, предписанный врачом;
  • не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или медико-социальную экспертизу;
  • заболел (получил травму) вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или вследствие действий, связанных с ним.

В таких случаях больничное пособие рассчитывайте исходя из дневного пособия, не превышающего МРОТ.

Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них.

Предельное дневное пособие определите так:

Предельное дневное пособие = МРОТ ? Районные коэффициенты (если сотрудник работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в каждом месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности


Ограничение применяйте:

  • со дня нарушения, если сотрудник нарушал режим или вовремя не являлся к врачу;
  • для всего периода нетрудоспособности, если сотрудник заболел (получил травму) вследствие опьянения.

Такой порядок установлен статьей 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктами 21–22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Ситуация: можно ли снизить размер больничного пособия, если сотрудник получил травму, попав в автомобильную аварию в состоянии алкогольного опьянения. Авария произошла не по вине сотрудника

Нет, нельзя.

Размер больничного пособия может быть снижен, например, если заболевание сотрудника наступило вследствие его алкогольного опьянения (п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «в» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Если же сотрудник, находясь в состоянии алкогольного опьянения, получил травму в результате автомобильной аварии, но при этом он не являлся виновником этой аварии (например, был не водителем, а пассажиром), размер больничного пособия ему не снижайте.

Главбух советует: чтобы в каждом конкретном случае установить причинно-следственную связь между травмой и опьянением в целях снижения размера больничного пособия, нужно исходить из фактических обстоятельств дела.

При этом следует учитывать все имеющиеся документы (справки лечебных учреждений, материалы органов внутренних дел, государственной автоинспекции и др.) и объяснения пострадавших.

Такие разъяснения даны в письме ФСС России от 15 апреля 2004 г. № 02-10/07-1843. Хотя данный документ разъясняет правила старого законодательства, выводы, сделанные в нем, можно применять и в настоящее время (поскольку нет противоречий с действующими нормами права).

<…>

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

5. Рекомендация:Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия

После того как вы узнали предельный размер заработка, рассчитали средний дневной заработок, а также определили, какой процент от него полагается сотруднику, рассчитайте итоговую сумму больничного пособия. Ее исчисляют по-разному в зависимости от страхового стажа сотрудника.

Страховой стаж шесть и более месяцев

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника шесть и более месяцев, то дневное пособие рассчитайте по формуле:


Для определения итоговой суммы пособия используйте формулу:

Итоговая сумма пособия = Дневное пособие ? Количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности*


Такой порядок следует из частей 1–3 и части 6 статьи 7, частей 1–5 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

<…>

Страховой стаж менее шести месяцев

Если стаж сотрудника менее шести месяцев к моменту открытия больничного листка, то расчет производите по тем же формулам, что и при стаже шесть и более месяцев. Но при определении итоговой суммы пособия учитываете следующее ограничение. Сумма пособия в пересчете на полный календарный месяц не должна превышатьМРОТ(с учетом районных коэффициентов).

Такой порядок следует из совокупности норм частей1и6статьи 7, частей1и1.1статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о расчете пособия в ситуации, когда страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, см.Как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета больничного пособия.

Такой же порядок применяйте, еслипособие сотруднику было снижено(ч. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).*

Пример расчета больничного пособия, когда в период болезни изменилось значение МРОТ. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. Сотрудница работает в местности, где районные коэффициенты не применяются

А.В. Дежнева была впервые принята на работу 1 октября 2012 года.

С 25 декабря 2012 года по 7 января 2013 года включительно Дежнева болела.

До поступления на работу страхового стажа сотрудница не имела, поэтому пособие ей положено в размере 60 процентов от среднего заработка.

Расчетный период для исчисления пособия – с 1 января 2010 года по 31 декабря 2011 года включительно.

Фактический заработок Дежневой составил:

  • за 2010 год – 0 руб.;
  • за 2011 год – 0 руб.

Поскольку сотрудница не имела заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал, исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни.

Средний дневной заработок Дежневой равен:
4611 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 151,60 руб.

Итоговая сумма больничного пособия составила:
151,60 руб. ? 14 дн. ? 60% = 1273,44 руб.

Затем бухгалтер сравнил эту сумму с допустимыми максимальными значениями.

Так как до наступления болезни страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, максимальная предельная сумма больничного пособия для нее – 1 МРОТ в месяц.

В декабре 2012 года МРОТ составлял 4611 руб., а в январе 2013 года – 5205 руб.

Максимальный предел больничного пособия бухгалтер рассчитал так:
(4661 руб. : 31 дн. ? 7 дн.) + (5205 руб. : 31 дн. ? 7 дн.) = 2216,51 руб.

Поскольку итоговая сумма пособия (1273,44 руб.) не превысила максимального предела (2216,51 руб.), Дежневой выплатили больничное пособие в сумме 1273,44 руб.

Количество оплачиваемых дней

При определении количества дней, которые сотрудник пропустил на основании больничного листка, учитывайте следующее. За все периоды освобождения от работы с сохранением либо без сохранения зарплаты больничные пособия сотрудникам не выплачивайте. Например, не оплачивайте сотруднику день участия его в судебном заседании в качестве присяжного заседателя, а также дни, приходящиеся на отпуск за свой счет. Исключение из этого правила – случай освобождения от работы по заболеванию или травме сотрудника в период ежегодного отпуска.

Больничное пособие не выплачивайте также за период, когда сотрудник:

  • был отстранен от работы без выплаты зарплаты (причины такого отстранения указаны в ст. 76 ТК РФ);
  • заболел и выздоровел в период простоя (т. е. период, на который выдан больничный листок, полностью приходится на период простоя);
  • был заключен под стражу (административный арест);
  • проходил судебно-медицинскую экспертизу;
  • умышленно причинил вред своему здоровью или совершил попытку самоубийства;
  • потерял трудоспособность вследствие умышленно совершенного им преступления.

Такой порядок установлен частями 1–2 статьи 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

6. Рекомендация: За счет каких источников оплачивать больничное пособие

При любом режиме налогообложения пособие выплачивайте в зависимости от причины выдачи больничного листка:

  • либо частично за счет организации, а частично за счет ФСС России;
  • либо только за счет ФСС России.

Такой порядок установлен статьей 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пособие только за счет ФСС России

С первого же дня пособие возмещает ФСС России, если больничный листок выдан в связи с:

  • уходом за заболевшим членом семьи (в т. ч. ребенком);
  • несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;
  • долечиванием сотрудника в России в санаторно-курортном учреждении сразу после стационарного лечения по направлению медучреждения;
  • протезированием в стационарном специализированном учреждении;
  • нахождением на карантине сотрудника, его ребенка в возрасте до семи лет либо другого недееспособного члена семьи сотрудника.

Такой порядок следует из части 3 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и разъясняется письмом ФСС России от 28 апреля 2004 г. № 02-18/06-2706 (в части выплаты больничных по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям).

Пособие частично за счет организации

Если заболел (получил травму) сам сотрудник организации, то больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника (кроме несчастного случая на производстве и профзаболевания) оплачивает организация за свой счет. С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС России. Это правило установленопунктом 1 части 2 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Причем неважно, на какие дни приходятся первые три дня болезни сотрудника – на рабочие или выходные. Связано это с тем, что больничное пособие нужно выплачивать за все календарные дни болезни сотрудника (ч. 8 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).*

<…>

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка