Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 марта 2013 6 просмотров

Взяли в лизинг погрузчик(на балансе лизингополучателя). Стоимость в бух.учете 3500000руб, в налоговом 3000000руб. В налоговом учете уменьшаем налогооблагаемую прибыль ежемесячно на сумму амортизации (К=3 всего150000руб в мес.), т.е. через 20 мес. амортизация =100%. За счет какого источника нужно будет списать разницу 500000руб.

 Указанная разница не списывается, а учитывается как постоянная. Соответствующее ей постоянное налоговое обязательство списывается при реформации баланса с отнесением на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Подробный порядок учета постоянных разниц и обязательств приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и уплату налога на прибыль

<…>

Постоянные разницы

Постоянная разница возникает, если какой-либо доход (расход) учитывается (полностью или частично) либо только при формировании финансового результата в бухучете, либо только при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Возможны два варианта:*

  • из-за постоянной разницы налоговая база по налогу на прибыль больше финансового результата, сформированного в бухучете*;
  • из-за постоянной разницы налоговая база по налогу на прибыль меньше финансового результата, сформированного в бухучете.

Об этом сказано впункте 4ПБУ 18/02*.

В первом случае величина условного налога на прибыль будет меньше налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. При перечислении налога, отраженного в декларации, в бухучете возникнет переплата, искажающая реальное состояние расчетов с бюджетом. Чтобы избежать искажений, одновременно с начислением условного налога в бухучете нужно отразить специальный показатель – постоянное налоговое обязательство, которое представляет собой сумму налога на прибыль с постоянной разницы. Это увеличит задолженность перед бюджетом до реальной величины*.

Во втором случае величина условного налога на прибыль будет больше налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. При перечислении налога, отраженного в декларации, в бухучете возникнет недоимка, искажающая реальное состояние расчетов с бюджетом. Чтобы избежать искажений, одновременно с начислением условного налога в бухучете нужно отразить специальный показатель – постоянный налоговый актив, который представляет собой сумму налога на прибыль с постоянной разницы. Это уменьшит задолженность перед бюджетом до реальной величины.

Такой порядок предусмотренпунктом 7ПБУ 18/02*.

Для учета постоянных налоговых обязательств и активов откройте к счету 99 одноименные субсчета. При возникновении этих показателей делайте записи:*

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство*;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– отражен постоянный налоговый актив.

Такой порядок предусмотрен пунктами14и15ПБУ 18/02 иИнструкцией к плану счетов*.

В течение года постоянные налоговые обязательства и активы не погашаются. Они списываютсяпри реформации балансас отнесением насчет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)*».

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка