Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 марта 2013 16 просмотров

Индивидуальный предприниматель начал применять ЕНВД 29 января 2013 года. 18 марта 2013 года он подал в налоговую инспекцию заявление о прекращении деятельности. В какие сроки он должен сдать налоговую декларацию по ЕНВД и как определить величину физического показателя за неполные месяцы работы.Какова действующая форма декларации? От 23.01.2012? Или есть новая? В какие сроки подается Декларация по налогу на доходы (3НДФЛ) за период с 01.01.2013 по 28.01.2013 года?

При прекращении предпринимательской деятельности в качестве ИП декларацию по ЕНВД следует подать декларацию не позднее 20-го числа первого месяца квартала, в котором прекращена деятельность. Форма декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13.

Декларацию по форме 3-НДФЛ следует сдать за текущий год в течение пяти рабочих дней с даты ликвидации ИП (пункт 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ).

Порядок расчета ЕНВД при начале деятельность и ее прекращении в середине квартала приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

<…>

Срок сдачи

Сдайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.*

Если последний срок подачи декларации по ЕНВД приходится на нерабочий день, сдайте декларацию в следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма (электронный формат) декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Закрытие ИП – дело не простое

<…>


Сдаем отчетность

После госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП у бывшего коммерсанта остается обязанность по представлению отчетности и уплате налогов.

Так, если коммерсант применяет общую систему налогообложения, ему следует сдать декларацию по форме 3-НДФЛ за текущий год в течение пяти рабочих дней с даты ликвидации ИП. После чего не позднее чем через 15 календарных дней со дня подачи декларации уплатить налог в бюджет.*

<…>

При применении «вмененки» предпринимателю следует подать декларацию не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом налог нужно заплатить не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом прекращения деятельности в качестве ИП.*

<…>

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 7, ИЮЛЬ 2012

Е. Ромашкина

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

3. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД

<…>

Налоговая база

Для расчета ЕНВД нужно определить налоговую базу за отчетный квартал.

Если организация была плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, налоговую базу определяйте по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц ? Величина физического показателя за первый месяц квартала + Величина физического показателя за второй месяц квартала + Величина физического показателя за третий месяц квартала ? К1 ? К2


Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Если организация стала плательщиком ЕНВД в середине квартала, рассчитывать налог нужно начиная с даты еепостановки на учет в качестве плательщика единого налога. Налоговую базу за квартал, в котором организация стала плательщиком ЕНВД, определяйте по формуле:*

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц ? Величина физического показателя за месяц, в котором организация стала плательщиком ЕНВД ? Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД + Суммарная величина физических показателей за полные месяцы осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД ? К1 ? К2
Количество календарных дней в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД


Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

<…>

Размер вмененного дохода за квартал, в котором организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, нужно рассчитывать с 1-го дня квартала до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции.* Налоговую базу за квартал, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД, определяйте по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц ? Суммарная величина физических показателей за полные месяцы осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД + Величина физического показателя за месяц, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД ? Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД ? К1 ? К2
Количество календарных дней в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД


Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Ситуация: Как рассчитать коэффициент К2, если организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, в середине квартала. Местным нормативным актом предусмотрен подкоэффициент К2, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца

Рассчитывайте коэффициент с учетом фактической продолжительности ведения деятельности.

Датой прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, является дата снятия организации с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если организация прекратила такую деятельность в середине квартала, то при наличии подкоэффициента К2, позволяющего учитывать фактическую продолжительность ведения деятельности, базовую доходность за квартал определяйте в следующем порядке. В тех месяцах, которые организация отработала полностью, используйте максимальное значение этого подкоэффициента. В том месяце, когда деятельность организации была прекращена, итоговое значение коэффициента К2 определите с учетом фактической продолжительности деятельности.

Величину коэффициента К2 для заполнения по строке 090 раздела 2 декларации по ЕНВД определяйте как среднее арифметическое значение. Для этого используйте формулу:*

Значение коэффициента К2 за квартал = Значение коэффициента К2 за первый месяц квартала + Значение коэффициента К2 за второй месяц квартала (если в этом месяце велась деятельность) + Значение коэффициента К2 за третий месяц квартала (если в этом месяце велась деятельность) : Количество месяцев ведения деятельности в квартале

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500, согласованном с Минфином России.

Пример расчета коэффициента К2 за квартал, в котором организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД. Местным нормативным актом предусмотрен подкоэффициент К2, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца

Организация ведет розничную торговлю (реализация бытовой техники и канцелярских принадлежностей) через ежедневно работающий магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. В муниципальном образовании, где работает организация, такая деятельность переведена на ЕНВД. Местным нормативным актом предусмотрены следующие подкоэффициенты для расчета корректирующего коэффициента К2:
– подкоэффициент 1, учитывающий ассортимент товаров – от 0,3 до 1,0 (для бытовой техники и канцтоваров – 0,8);
– подкоэффициент 2, учитывающий режим работы – от 0,5 до 1,0 (для торговых точек, работающих ежедневно – 1,0);
– подкоэффициент 3, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца и определяемый по формуле:

Подкоэффициент 3 = Фактическое количество дней ведения деятельности за месяц : Количество календарных дней месяца


С марта магазин переоборудован в складское помещение. С налогового учета в качестве плательщика ЕНВД организация была снята 16 февраля. В январе организация работала без выходных (31 календарный день). Значение коэффициента К2 за I квартал бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке:
– коэффициент К2 за январь – 0,8 ? 1,0 ? (31 дн. : 31 дн.) = 0,8;
– коэффициент К2 за февраль – 0,8 ? 1,0 ? (15 дн. : 28 дн.) = 0,429.

За март значение коэффициента К2 не определяется, поскольку деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращена в феврале.

Значение коэффициента К2, которое должно быть указано в декларации по ЕНВД за I квартал, составляет:
(0,8 + 0,429) : 2 = 0,615.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением,

Старший эксперт «Системы Главбух» Зуева Лариса

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка