Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 марта 2013 43 просмотра

ООО зарегистрировано в налоговой инспекции 20.12.2012. Деятельности в 2012г не было. Заявление на УСН при регистрации не подавали. Имеется две операции по открытию р/счетного счета в 2012г. Работников нет.Зарплата не начислялась в период с 20.12.2012 по 31.12.2012.и не выплачивалась.Имущества на балансе нет. Основной вид деятельности попадал в 2012г под ЕНВД(техобслуживание и ремонт автотрансп.средств). Заявление по ЕНВД то же не подавали. Какие формы отчетности необходимо было и нужно будет представить ООО по итогам 2012г (бухгалтерской и налоговой)?

Вашей организации необходимо подать единую упрощенную налоговую декларацию, статистическую отчетность и нулевые расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Справка по форме 2-НДФЛ предоставляется только по лицам, получавшим доход от организации.

обязанность подавать сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, возложена на налоговых агентов, Ваша организация таковой не является, так как доходы Вы не выплачивали. Но инспекция может попросить принести письмо в произвольной форме, подтверждающее отсутствие деятельности и не начисление зарплаты. Если Ваша налоговая попросит от Вас такое письмо, то вы можете составить в свободной форме. У вновь созданных организаций первым отчетным годом для бухгалтерской отчетности является период с даты государственной регистрации по 31 декабря того же календарного года включительно. Но ваша организация зарегистрирована после 30 сентября. В этом случае Вы вправе самостоятельно решать, за какой период составлять первую бухгалтерскую отчетность. Можно отчитаться в общем порядке – за время с момента регистрации до 31 декабря 2013г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендациях «Системы Главбух», в статье журнала «Учет. Налоги. Право», «Учет в сельском хозяйстве», которые Вы можете найти в закладке «Журналы».

1.Рекомендация: Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию

Право на упрощенную декларацию

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

  • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.*

Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561, от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15.

Сведения об НДС можно вписать в единую (упрощенную) декларацию при соблюдении еще одного дополнительного условия – отсутствие каких либо операций, которые должны отражаться в декларации по НДС.* Это связано с тем, что в декларации по НДС отражаются в том числе и операции, которые не являются объектом налогообложения. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Такой вывод следует из абзаца 4 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, и подтверждается письмами Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64 и ФНС России от 16 апреля 2008 г. № ШС-6-3/288.

<…>

Форма декларации

Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоватьсяформойипорядком, которые были утвержденыприказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.*

Порядок заполнения

Единая (упрощенная) декларация включает в себя два листа.

Напервом листеукажите:*

Основное содержание первого листа – таблица, где нужно перечислить названия налогов, по которым в течение квартала организация или предприниматель признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали.

Наименования налогов указывайте в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса РФ. По налогам, вписанным в единую (упрощенную) декларацию, укажите:*

  • в графе 1 – номер главы Налогового кодекса РФ, которой установлен налог;
  • в графе 2 – код налогового (отчетного) периода;
  • в графе 3 – номер квартала, в котором у налогоплательщика не было объектов обложения данным налогом.

По налогам, налоговый период у которых равен кварталу, код налогового периода – 3.

Этот код укажите, когда в декларацию вписываются:*

По налогам, налоговый период у которых равен году, в графе 3 укажите код отчетного периода:

  • 3 – если сведения подаются за I квартал;
  • 6 – если сведения подаются за первое полугодие;
  • 9 – если сведения подаются за девять месяцев;
  • 0 – если сведения подаются за год.

Номер квартала (графа 4) по этим налогам указывать не нужно.

В таком порядке нужно вписывать в декларацию:*

Это предусмотрено разделом II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Таблица настранице 001единой (упрощенной) декларации позволяет вписать в нее сведения только о четырех налогах. Если для организации (предпринимателя) этого недостаточно, включите в состав декларации две первые страницы.*

Если единую (упрощенную) налоговую декларацию подписывает руководитель организации, то укажите его фамилию, имя и отчество полностью. Руководитель ставит подпись и заверяет декларацию печатью организации.

Если декларацию подписывает представитель организации, то, кроме фамилии, имени и отчества, нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия. Если представителем является организация, декларацию подписывает ее руководитель. Его подпись должна быть заверена печатью этой организации.*

Страницу 002 единой (упрощенной) декларации организации и предприниматели не заполняют. Сведения о себе должны представить только граждане-налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве предпринимателей (п. 15 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н).

Единую (упрощенную) налоговую декларацию заполняйте шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации, заполненной в машинописном виде. Чтобы исправить ошибку, зачеркните неправильную запись и впишите правильную. Каждое исправление нужно заверить подписью руководителя (представителя) и печатью организации. Об этом сказано в разделе I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Пример оформления единой (упрощенной) налоговой декларации. Организация применяет общую систему налогообложения*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет общую систему налогообложения. Организация признается налогоплательщиком:

  • НДС;
  • налога на прибыль;
  • налога на имущество.

В течение квартала организация не совершала операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС.

С 1 января по 30 сентября 2012 года «Гермес» не вел никакой деятельности. Движение денежных средств на расчетном счете и в кассе не отражалось. Объектов обложения налогом на имущество у организации нет. Плательщиком транспортного налога «Гермес» не является.

К 20 октября 2012 года бухгалтер «Гермеса» составил единую (упрощенную) налоговую декларацию за девять месяцев. Таблица на странице 001 была заполнена следующим образом.

Налоги, по которым представляется декларация налогоплательщиком, не осуществляющим операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющим по этим налогам объектов налогообложения Номер главы
части второй
Налогового кодекса
РФ
Налоговый (отчетный) период Номер квартала
1 2 3 4
Налог на добавленную стоимость 21 3 03
Налог на прибыль организаций 25 9
Налог на имущество 30 9

<…>

Срок подачи

Периодичность подачи единой (упрощенной) декларации – поквартальная. Декларацию нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом. Сдать единую (упрощенную) декларацию нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя. Такой порядок установлен впункте 2статьи 80 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Способы подачи

Единую (упрощенную) налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:*

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Единая декларация вместо «нулевых»

Ситуация: может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо «нулевых» налоговых деклараций по каждому налогу

Нет, не может.*

Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее оштрафуют за неподачу декларации по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации. То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Организация создана в декабре. Исчисление налога

Письмо ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/932

Чиновники разъяснили, как отчитаться организации, которая была создана в декабре прошлого года.

Они рассуждали следующим образом. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. А отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Правда, для организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д.

Таким образом, первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2010 года, является период с даты, когда она была зарегистрирована, по 31 марта 2011 года.

А первым налоговым периодом по налогу на прибыль – период со дня регистрации организации по 31 декабря 2011 года.*

А вот о том, в каком порядке в этом году агрофирмы должны начислять пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и детские пособия, – в интервью чиновника.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», №3, март 2011

3. Статья: Новая компания вправе сама выбрать, когда делать первый баланс

«…29 декабря прошлого года зарегистрировали в холдинге новое ООО. Документы из регистрирующей инспекции получили в конце января. Требуется ли в нашем случае сдавать налоговикам бухгалтерскую отчетность за 2012 год?..»*

– Из письма главного бухгалтера
Елены Погореловой,
г. Москва

Елена, это зависит от положений ваших учредительных документов и учетной политики.

У вновь созданных компаний первым отчетным годом для бухгалтерской отчетности является период с даты государственной регистрации по 31 декабря того же календарного года включительно. Но ваша организация зарегистрирована после 30 сентября. В этом случае она вправе самостоятельно решать, за какой период составлять первую бухгалтерскую отчетность.

Можно отчитаться в общем порядке – за время с момента регистрации до 31 декабря следующего года. Другими словами, надо составить баланс за период с декабря 2012 по декабрь 2013 года включительно и сдать его в инспекцию не позднее 31 марта 2014 года. Но в уставе или учетной политике можно в качестве первого отчетного года обозначить и 2012 год (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Тогда отчитаться понадобится не позднее 1 апреля 2013 года за период с 29 по 31 декабря 2012 года.*

Газета «Учет. Налоги. Право», №8, февраль 2013

4.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)


Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет повзносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Когда сдавать

Расчет нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший за ним рабочий день. Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, расчетза I квартал 2012 года нужно сдать не позднее 15 мая 2012 года.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.*

<…>

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

5.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)


Форма-4 ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н и объединяет в себе отчетность по двум видам страховых взносов:*

<…>

Периодичность сдачи

Периодичность подачи расчетов по форме-4 ФСС определяется отчетными периодами по взносам на обязательноесоциальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетным периодом по этому виду взносов является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по форме-4 ФСС.

В 2013 году расчеты по форме-4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки:*

  • за I квартал – не позднее 15 апреля 2013 года;*
  • за полугодие – не позднее 15 июля 2013 года;
  • за девять месяцев – не позднее 15 октября 2013 года.

Расчет за 2013 год нужно сдать не позднее 15 января 2014 года включительно.

Это следует из положений пункта 2 части 9 статьи 15, части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

<…>

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

4.Рекомендация:Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

<…>

Помимо обязанностей, предусмотренныхстатьей 23Налогового кодекса РФ, все налогоплательщики должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Эти сведения нужно представить не позднее 20-го января текущего года поформе, утвержденнойприказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Вновь созданные (реорганизованные) организации подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Это следует из положенийабзаца 3пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено вписьме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103.
Рекомендации по подготовке сведений приведены вписьме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353. При заполнении формы в показатель «среднесписочная численность» не включайте лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Такие разъяснения содержатся вписьме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2964.*

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

5.Статья: Определение налогового (расчетного) периода при уплате налогов (взносов) вновь созданными, реорганизуемыми или ликвидируемыми организациями 

№ п/п Ситуация Налоговый период при уплате налогов Расчетный период при уплате страховых взносов
2 Организация создана в период с 1 по 31 декабря текущего года Период времени со дня создания* до конца календарного года, следующего за годом создания(абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ) Период времени со дня создания* до конца данного года (ч. 3 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)*

<…>

Рекомендация: Как представить справку по форме 2-НДФЛ

Доходы, включаемые в справку

Справки по форме 2?НДФЛ сдавайте в налоговую инспекцию по каждому человеку, получавшему доход от организации.* Исключение составляют:

  • граждане, которым организация выплачивала доходы при приобретении у них имущества или имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности (справки не подаются только в отношении этих доходов);
  • предприниматели.

Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым по отношению к названным категориям налогоплательщиков организации не являются налоговыми агентами. Между тем обязанность подавать сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, возложена именно на налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ).*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка