Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Заключать ли с 1 января вместо обычных трудовых договоров типовые

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
20 марта 2013 22 просмотра

Организация А (генподрядчик) заключила несколько договоров строительного подряда с организацией В(субподрядчик), расчеты по договору ведутся в долларах, оплата производится в рублях. Работы по договору НДС не облагаются.Согласно условиям договора организация А платит аванс организации В, зачет аванса производится в размере 15 % от объема выполненых работ, так же условием договора предусмотрено 10 % гарантийное удержание, до момента ввода объекта в эксплуатацию.С 2000 по 2006 год предприятие А перечислило авансы по договорам предприятию В.По состоянию на 01.03.2012 года у предприятия В осталась неотработанная задолженность по авансу по договору № 1 в сумме 1500 дол.(у.е) полученного 9.09.2000 г 1000 долл. и 15.10.2006г. 500 долл. и дебиторская задолженность по гарантийным удержаниям по договору №2 в сумме 1500 долл. за работы выполненые 30.05.2005 г -300 долл, 30.08.2005г. - 500 долл, 10.09.2006 г - 400 долл, 10.10.2010 г - 300долл. Организация А направила соглашение о зачете неотработанного аванса по договору № 1 в счет зачета задолженности по гарантийным удержаниям (срок оплаты наступил) по договору № 2 на сумму 1500 долл.По какому курсу предприятию В производить зачет авансовых платежей на дату получения аванса или на дату зачета. Возникают ли курсовые разницы по договору в бухгалтерском и налоговом учете.Дата соглашения о зачете аванса 01.03.2012г.

В целях бухучета в ПБУ 3/2006, с 2008 г. авансы, выраженные в иностранной валюте, не пересчитываются. С 1 января 2010 года в налоговом учете действуют те же правила. В соответствии с изменениями, внесенными законом от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ, выданные и полученные авансы переоценивать не нужно.

Однако, по мнению Минфина (см. например, письмо от 2 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/683) если аванс в иностранной валюте возвращен, то его надо рассматривать уже не как аванс, а как требование покупателя по возврату его денег. А денежное требование по возврату предоплаты, выраженное в иностранной валюте, надо переоценивать.

Таким образом, при возврате (зачете) аванса, выраженного в условных единицах, его нужно будет переоценить по курсу ЦБР, действующему на дату возврата (зачета) и отразить соответствующие курсовые (в налоговом учете – суммовые) разницы.

При зачете гарантийного удержания (задолженности заказчика) его сумма также пересчитывается по курсу, действующему на дату зачета. При этом, в бухгалтерском учете отражается курсовая разница, а в налоговом учете – суммовая. Подробнее см. материал, приведенный ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Справочник:Случаи возникновения курсовых (суммовых) разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
<…>
Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов) Курс условной единицы вырос Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)
Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ)
Суммовая
(п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ)
Курс условной единицы уменьшился Дебет 60 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11.1 ст. 250, п. 7 ст. 271 НК РФ)
Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов) Курс условной единицы вырос Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)
Курсовая
(абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006)
Дебет 62 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ)
Суммовая
(п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ)
В составе внереализационных доходов
(п. 11.1 ст. 250, п. 7 ст. 271 НК РФ)

<…>

2. Статья: Возвращенные валютные авансы подлежат переоценке

Письмо Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/683

По общему правилу выданные валютные авансы не переоцениваются, то есть суммы пересчитываются в рубли один раз на момент перечисления денег. Другое дело, когда речь идет о возврате валютного аванса в связи с расторжением договора купли-продажи.

В данной ситуации предоплата, которая была перечислена поставщику, подлежит переквалификации в денежное требование покупателя по возврату суммы аванса, выраженное в иностранной валюте. Следовательно, на дату расторжения договора импортер (несостоявшийся покупатель) должен переоценить подлежащую возврату сумму. А образовавшуюся при этом курсовую разницу следует включить в состав налоговых доходов или затрат предприятия.*

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 12, ДЕКАБРЬ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка