Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 марта 2013 4 просмотра

ЗДРАВСТВУЙТЕ!! Скажите пожайлуста, за 2012г. упрощенцы сдают бухгалтерский баланс? А так же налоги по транспорту, и авансовые налоги по УСН, уменьшают налоговоу базу по УСН??

Уважаемая Оксана Леонидовна!

В ответ на Ваш вопрос от 20.03.2013г. 

сообщаем следующее: За 2012 год организации, применяющие упрощенку, сдавать бухгалтерскую отчетность не обязаны. Оплаченный транспортный налог уменьшает налоговую базу. Сумма единого налога при упрощенке, подлежащая уплате за налоговый период, уменьшается на сумму авансового платежа, начисленного за девять месяцев.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Ситуация: Как начать вести бухучет. До 1 января 2013 года организация вела бухучет только по основным средствам и нематериальным активам

До 2013 года организации, применяющие упрощенку, были обязаны вести бухучет только в отношении основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). С 1 января 2013 года данные организации обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом за 2012 год организации, применяющие упрощенку, сдавать бухгалтерскую отчетность не обязаны (письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80). А значит, восстанавливать бухучет за предыдущие годы в полном объеме не нужно. Достаточно определить остатки по соответствующим счетам по состоянию на 1 января 2013 года и сформировать вступительное сальдо по соответствующим статьям Бухгалтерского баланса на 1 января 2013 года. Для этого нужно провести инвентаризацию активов и обязательств:
– основных средств и нематериальных активов;
– денежных средств (на расчетном счете и в кассе);
– товарно-материальных ценностей;
– дебиторской и кредиторской задолженности;
– других имеющихся у организации активов и обязательств, например финансовых вложений.

После того как будет проведена инвентаризация активов и обязательств, нужно сформировать остатки по счетам по состоянию на 1 января 2013 года.

Из рекомендации «Как организовать ведение бухучета»

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как отразить транспортный налог в бухучете и при налогообложении

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывайте.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Заполнение раздела 1

В разделе 1 декларации по единому налогу при упрощенке, в частности, нужно указать:

Для расчета суммы налога к уплате (строка 060 раздела 1) или уменьшению (строка 070 раздела 1) используйте показатели:

  • суммы авансовых платежей по единому налогу, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года (строки 030–050 раздела 1 декларации);
  • сумма единого налога за год (строка 260 раздела 2 декларации).

По строке 060 укажите сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, начисленного за девять месяцев (строка 260  строка 050). Если сумма авансового платежа превышает сумму налога, начисленного за год, разницу укажите в строке 070 раздела 1.

Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н.

Пример заполнения раздела 1 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам налогового периода сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Суммы доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога (авансовых платежей) в течение года, представлены в таблице (руб.).

Период Доходы Расходы Налоговая база Сумма налога (авансового платежа)
I квартал 80 000 48 000 32 000 4800
полугодие 90 000 92 000 0 0
9 месяцев 110 000 111 000 0 0
год 115 000 122 000 0 0


В целом за налоговый период сумма расходов превысила сумму доходов. Поэтому по итогам года бухгалтер начислил минимальный налог в сумме 1150 руб. (115 000 руб. ? 1%).

В разделе 1 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

  • по строке 020 – КБК, по которому в бюджет перечислен авансовый платеж по единому налогу;
  • по строке 030 – сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, – 4800 руб.;
  • по строке 040 – сумма авансового платежа, начисленного за полугодие (с учетом авансового платежа за I квартал), – 4800 руб. (0 руб. + 4800 руб.);
  • по строке 050 – сумма авансового платежа, начисленного за девять месяцев (с учетом авансовых платежей за I квартал и полугодие), – 4800 руб. (0 руб. + 0 руб. + 4800 руб.);
  • по строке 070 – сумма налога к уменьшению – 4800 руб.;
  • по строке 080 – КБК, по которому в бюджет перечислен минимальный налог;
  • по строке 090 – сумма минимального налога – 1150 руб.

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

21.03.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Немова Екатерина

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт группы Горячей линии "Системы Главбух"

Гранаткин Сергей

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка