Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 марта 2013 71 просмотр

Лимит кассы определили мы сами, в распоряжение предпринимателя я выдаю по расходнику деньги, какую сумму я имею право выдать наличными, могу ли я выдать ему 100000 рублей в один день. Выдала я деньги, ИП через какое то время преобретает товар на эти деньги и приносит мне накладные или пополняет этими деньгами счет в банке для перечислений по безналу, правильно ли это,смогу ли я в расход взять для подтверждения эти накладные если нет как нам правильно нужно все оформлять.

Предприниматель обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций. Таким образом, Вам необходимо установить лимит остатка наличных в кассе и утвердить его распоряжением предпринимателя. Выручку, превышающую установленный лимит необходимо сдавать в банк. Порядок расчета лимита остатка наличных приведен в полном ответе.

Вопрос выдачи наличных денег из кассы предпринимателю остается спорным. Более правильно выдавать денежные средства под отчет для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью и оформлять авансовый отчет.

Лимит наличных расчетов 100 000руб. действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. То есть, ИП не может оплатить наличными деньгами товары по одному договору более 100 000руб.

Для того что бы учесть в налоговом учете расходы, понесенные предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности, они должны быть документально подтверждены. Таким образом, помимо накладных необходимы документы подтверждающие оплату за товар об (кассовые чеки, платежные поручения, БСО).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух», в статье журнала «Главбух», «Бухгалтерия ИП», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».

1.Статья: 1.9. Соблюдение порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями

Распространяется ли на предпринимателей порядок ведения кассовых операций?

<…>

Новый порядок распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1 Порядка). Это значит, что с 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны вести кассовые операции, в том числе:*

  • определять лимит остатка наличных денег;
  • хранить наличные деньги сверх установленного лимита на банковских счетах;
  • оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами по форме № 0310001 и расходными кассовыми ордерами по форме № 0310002;
  • вести кассовую книгу по форме № 0310004;
  • обеспечивать наличие кассовых и других документов, оформленных при ведении кассовых операций.

В своем письме от 15 февраля 2012 г. № 36-3/25 специалисты ЦБ РФ напоминают о той ответственности, к которой может быть привлечен индивидуальный предприниматель за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

В частности, при неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, при несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств или при накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов индивидуального предпринимателя оштрафуют на основаниичасти 1статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Размер штрафа, наложенного на индивидуального предпринимателя, будет равен штрафу, предусмотренному для должностных лиц, и составит от 4000 до 5000 руб.*

Поступление наличных денег в кассу*. Начиная с 1 января 2012 года, индивидуальные предприниматели обязаны оформлять приходные ордера на сумму наличной выручки, полученной от покупателей.

Если предприниматель переведен на уплату ЕНВД и не применяет ККТ, то с начала этого года выдавать квитанцию к приходному ордеру он должен каждому покупателю.

Расходование наличных денег из кассы.* Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о том, может ли индивидуальный предприниматель выдавать деньги из кассы себе на личные нужды. Или ему необходимо сначала положить наличную выручку на расчетный счет в банке? А если у него нет расчетного счета?

Одна позиция, которую высказывают чиновники, основана на том, что индивидуальный предприниматель должен вести кассовые операции точно так же, как организация. То есть выдавать наличные деньги либо:*

  • под отчет для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью;
  • для внесения на расчетный счет;
  • для выплаты заработной платы работникам.

По суммам, которые индивидуальный предприниматель выдал сам себе под отчет, он должен отчитаться и самому себе представить авансовый отчет.

На личные нужды предприниматель тратить деньги из кассы не имеет права.

Другой позиции придерживаются независимые специалисты. Они считают, что наличная выручка, полученная индивидуальным предпринимателем, сразу превращается в его личные средства. Распоряжаться своими личными средствами предприниматель может по своему усмотрению. А значит, ему не нужно вносить эти деньги на расчетный счет. Тем более что открывать расчетный счет в банке индивидуальный предприниматель вовсе не обязан.*

Напомним, что имущество организации обособлено от имущества ее учредителя. А у индивидуального предпринимателя такой имущественной обособленности нет. Ведь по своим долгам, образовавшимся в связи с ведением предпринимательской деятельности, он отвечает всем своим личным имуществом.

Предприниматель, обнаружив в кассе нежелательный остаток, может оформить расходный кассовый ордер поформе № 0310002на себя. Формулировка может быть такой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» или «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

Таким образом, вопрос о необходимости внесения наличной выручки на расчетный счет индивидуальным предпринимателем остается открытым.*

Библиотека журнала «Главбух».

Наличные расчеты по новым правилам, или Ваша идеальная касса

2.Статья: Как предпринимателю определить лимит остатка наличности в кассе

<…>

Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую индивидуальный предприниматель может хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

Устанавливать такой лимит индивидуальные предприниматели должны самостоятельно. Причем согласовывать или утверждать его с банком или каким-либо иным контролирующим органом не нужно.* Ранее лимит остатка кассы для каждой организации устанавливал обслуживающий банк.

А как долго действует установленный индивидуальным предпринимателем лимит остатка кассы? В Положении ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П) об этом ничего не говорится. Это значит, что индивидуальный предприниматель может пересматривать лимит в любое время.

Рассчитаем лимит остатка кассы*

Прежде чем перейти непосредственно к расчету лимита остатка кассы, поясним, зачем его нужно устанавливать.

Так, если коммерсант не установит лимит, считается, что он равен нулю. Значит, индивидуальный предприниматель не имеет права хранить деньги в кассе на конец дня, а остаток наличных денег, ежедневно выводимый в кассовой книге, должен быть равен нулю.

Порядок расчета лимита остатка кассы прописан в приложении к Положению № 373-П. Он зависит от того, есть ли у коммерсанта поступления наличной выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо он осуществляет только выдачу наличных денег. Рассмотрим подробнее.

Если имеется постоянная наличная выручка. В этом случае лимит остатка наличных денег в кассе рассчитывается по следующей формуле:*

L = V: P ? Nс,

где L – лимит остатка наличных денег (в рублях);

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) за расчетный период (в рублях);

P – расчетный период, за который учитывается объем наличных поступлений (в рабочих днях);

– период времени между днями сдачи в банк наличных денег (в рабочих днях).

Обратите внимание: расчетный период, за который берется наличная выручка, не может быть больше 92 рабочих дней. Это может быть, например, либо период, предшествующий периоду установки лимита, либо период, когда наличная выручка бывает максимальной, либо соответствующий период прошлого года.

Период времени между днями сдачи наличной выручки в банк не должен превышать семь рабочих дней. Если в местности, где работает коммерсант нет отделения банка, то такой период не может быть больше 14 рабочих дней.

За соблюдением указанных сроков индивидуальные предприниматели должны следить самостоятельно.

Пример 1*

Индивидуальный предприниматель М.П. Горохов занимается розничной торговлей канцелярскими товарами. Расчетным периодом является период январь – март 2012 года. Наличная выручка за январь 2012 года составила 270 000 руб., за февраль 2012 года – 250 000 руб., за март 2012 года – 310 000руб. Магазин работает каждый день без выходных, за исключением 1 января. В банк коммерсант сдает выручку один раз в три дня. Определим лимит остатка кассы на II квартал 2012 года.

Поскольку магазин работает без выходных, расчетный период равен 90 рабочим дням. Выручка сдается раз в три дня, таким образом, период времени между днями сдачи наличных – три дня.

Следовательно, лимит остатка кассы на II квартал 2012 года равен 27 667 руб. [(270 000 руб. + 250 000 руб. + 310 000 руб.): 90 дн. ? 3 дн.].

Если нет постоянной наличной выручки. В этом случае лимит остатка наличных денег в кассе рассчитывается по следующей формуле:*

L = R: P ? Nn,

где L – лимит остатка наличных денег (в рублях);

R – объем выдач наличных денег за расчетный период (в рублях). При расчете лимита не учитываются наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, стипендий, социальных пособий и других выплат работникам;

P – расчетный период, за который учитывается объем наличных выдач (в рабочих днях);

Nn – период времени между днями получения в банке наличных, за исключением денег на выплату заработной платы, стипендий, социальных пособий и др. (в рабочих днях).

Заметим, что в данном случае расчетный период также не должен превышать 92 рабочих дня, а период времени между днями получения наличных в банке – семь рабочих дней (14 рабочих дней, если коммерсант осуществляет деятельность в местности, где нет отделений банка).

Пример 2*

Индивидуальный предприниматель Н.Р. Гречкин занимается оптовой торговлей канцелярскими товарами. Оплата товаров осуществляется безналичным способом. Расчетным периодом является январь – март 2012 года. На расчеты с поставщиками за расчетный период индивидуальный предприниматель потратил 740 000 руб. Магазин работает с двумя выходными (суббота и воскресенье). Наличные в банке предприниматель получает один раз в семь дней. Определим лимит остатка кассы на II квартал 2012 года.

Поскольку магазин коммерсанта работает с двумя выходными, расчетный период равен 57 рабочим дням.

Выручка сдается индивидуальным предпринимателем раз в семь дней. Таким образом, период времени между днями получения в банке наличных денег – семь дней.

Следовательно, лимит остатка кассы на II квартал 2012 года равен 90 877 руб. (740 000 руб.: 57 дн. ? 7 дн.).

Если коммерсант только зарегистрировался. Два рассмотренных выше случая касаются индивидуальных предпринимателей, которые уже какое-то время ведут свою деятельность.

А как быть вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям? Ответ на этот вопрос также содержится в приложении к Положению № 373-П. Так, им необходимо учитывать прогнозируемые объемы наличной выручки (наличных выдач).

Следовательно, чтобы определить лимит остатка наличных денег в кассе, в указанные выше формулы индивидуальным предпринимателям необходимо вместо фактических величин подставить ожидаемый объем выручки или полученных в банке наличных денег.

Документальное оформление

Итак, лимит остатка наличных денег в кассе рассчитали. Теперь его нужно зафиксировать документально. Для этого индивидуальный предприниматель должен издать соответствующий распорядительный документ*. Об этом сказано в пункте 1.2 Положения № 373-П.

Пример 3*

Воспользуемся условиями примера 1 и оформим приказ, утверждающий лимит остатка наличных денег в кассе. См. образец приказа и приложения к нему.

Когда можно превысить установленный лимит*

В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям разрешается хранить наличные денежные средства в кассе сверх установленного лимита. Такое исключение предусмотрено пунктом 1.4 Положения № 373-П.

Так, превысить установленный лимит ИП могут в следующих случаях:*

  • в дни выдачи заработной платы, стипендий и прочих выплат, включенных в фонд заработной платы или имеющих социальный характер;
  • в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни они осуществляют кассовые операции, а отделение банка не работает.

К сведению: хранить суммы, предназначенные для выдачи заработной платы, стипендий и прочих выплат работникам, коммерсанты вправе в течение пяти рабочих дней, включая день, в который они получили деньги на эти цели с банковского счета. Об этом – пункт 4.6 Положения № 373-П.

Чем грозит хранение сверхлимитной наличности

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в хранении денег в кассе сверх лимита, ИП могут привлечь к административной ответственности. Она установленачастью 1статьи 15.1 КоАП РФ и предусматривает наложение штрафа в размере от 4000 до 5000 руб.* Подобный вывод также содержится в письме ФНС России от 21.12.2011 № АС-4-2/21794@. Кстати, за превышение остатка наличных в кассе на конец дня ИП могут оштрафовать, если с даты такого нарушения прошло более двух месяцев (ст. 4.5 КоАП РФ).

Журнал «Бухгалтерия ИП», №5, май 2012

3.Рекомендация: Как соблюдать лимит расчетов наличными

Максимальный размер

В рамках предпринимательской деятельности максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:*

  • между организациями;
  • между организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • между индивидуальными предпринимателями.

Об этом сказано в пункте 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. Из этого следует, что организация:*

  • не может оплатить наличными весь договор (в т. ч. долгосрочный), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеет. Например, при цене договора 110 000 руб. покупатель не вправе рассчитаться с поставщиком наличными, даже если будет вносить деньги в несколько этапов – по 55 000 руб. в течение двух дней;
  • может оплатить наличными несколько договоров с одним контрагентом в течение одного дня, даже если общая сумма по этим договорам превышает 100 000 руб.;
  • может оплатить наличными часть цены договора, не превышающую 100 000 руб., даже если общая цена договора превышает лимит наличных расчетов.

Это следует из пункта 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У и письма Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка