Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2013 2 просмотра

Просим пояснить:Как следует отражать стоимостные показатели в налоговой декларации в связи с применением УСН за 2012 год - округляя до полного рубля или указывать копейки?

Организация вправе выбрать любой из этих вариантов. Однако для сдачи электронной отчетности и исключения разницы в расчетах с налоговой инспекцией показатели предпочтительнее округлять до полного рубля.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Как в декларации по единому налогу при упрощенке отражать показатели доходов и расходов: в рублях или в рублях с копейками

При заполнении налоговой декларации организация может выбрать любой из этих вариантов.*

Пунктом 2.11 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, установлено, что значения стоимостных показателей (доходов и расходов) в декларации нужно округлять до полных рублей. Однако решением от 20 августа 2012 г. № 8116/12 ВАС РФ признал положения этого пункта не соответствующими законодательству о налогах и сборах. При этом суд исходил из того, что глава 26.2 Налогового кодекса РФ подобных норм не содержит, а подзаконные акты (в т. ч. изданные Минфином России) не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Кроме того, ВАС РФ отметил, что в результате округления стоимостных показателей, включенных в декларацию, величина налогового обязательства (т. е. сумма единого налога) может необоснованно завышаться.

Учитывая изложенное, при составлении декларации по единому налогу при упрощенке организации не обязаны округлять показатели доходов и расходов до полных рублей. Сумму единого налога они вправе рассчитать как исходя из округленной величины налоговой базы, так и исходя из величины налоговой базы в рублях и копейках. При этом сама сумма единого налога тоже может быть отражена в декларации как в рублях, так и в рублях и копейках.*

Главбух советует: несмотря на то, что требование об округлении стоимостных показателей признано не соответствующим законодательству, на практике декларацию по единому налогу при упрощенке целесообразно заполнять с округлением. Это позволит сдавать декларации в электронном виде и избежать расхождений с учетными данными налоговой инспекции.

При заполнении декларации без округления сдать декларацию по единому налогу можно будет только на бумажном носителе: электронный формат декларации не позволяет включать в нее показатели в рублях и копейках (п. 2.2формата, утвержденного приказом ФНС России от 25 августа 2009 г. № ШТ-7-6/428). Кроме того, нужно учитывать, что налоговые инспекции ведут лицевые карточки налогоплательщиков в рублях, без копеек. Поэтому при подаче декларации и последующей уплате налога в рублях и копейках в учетных данных может возникнуть разница между начисленными и уплаченными суммами.*

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке»

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка