Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2013 10 просмотров

Просим пояснить:Как распределить расходы по зарплате, не относящейся к конкретным видам деятельности -УСН и ЕНВД, учитывая рекомендации письма МинФина РФ № 03-11-06/3/35 от 23.05.12, если выплата авансов производится в текущем месяце, а выплата зарплаты и уплата НДФЛ в следующем.

 Выплаченные в каждом месяце суммы зарплаты и перечисленные суммы НДФЛ распределяйте между режимами налогообложения в конце каждого месяца пропорционально доходам, полученным в месяце выплат зарплат (авансов) и перечисления НДФЛ. Так, выплаченный в марте аванс за март распределяется пропорционально полученным в марте доходам. Выплаченная в апреле зарплата за март и перечисленные с неё суммы НДФЛ распределяются пропорционально полученным в апреле доходам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация:Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД

<…>

Распределение общих расходов

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ)*.

Долю доходов от деятельности организации на упрощенке рассчитайте по формуле:*

Доля доходов от деятельности организации на упрощенке = Доходы от деятельности организации на упрощенке : Доходы от всех видов деятельности организации

Сумму расходов, которая относится к деятельности организации на упрощенке, рассчитайте так:*

Расходы, которые относятся к деятельности организации на упрощенке = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности ? Доля доходов от деятельности организации на упрощенке

Сумму расходов, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, рассчитайте по формуле:*

Расходы, которые относятся к деятельности организации на ЕНВД = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности Расходы, которые относятся к деятельности организации на упрощенке

При расчете пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные встатье 251Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте. Об этом сказано в письмах Минфина Россииот 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121,от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271иот 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130*.

Пропорцию формируйте помесячно, то есть исходя из доходов, полученных в том или ином календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), суммируйте. Об этом сказано вписьме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35*.

Пример распределения расходов при совмещении упрощенки и ЕНВД. В течение года деятельность на упрощенке была прекращена*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет упрощенку (объект налогообложения – доходы). Розничная торговля переведена на ЕНВД. В марте организация перестала заниматься оптовой торговлей.

В 2013 году «Гермес» начисляет:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 30 процентов (сумма выплат в пользу каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года не превышает 568 000 руб.);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Ежемесячная зарплата администрации организации (общехозяйственные расходы) составляет 75 000 руб.

Ежемесячная зарплата остального персонала, занятого в оптовой торговле, – 100 000 руб. Сумма взносов:

  • на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование 30 000 руб.;
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 200 руб.

Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым организация применяет разные налоговые режимы, приведен в таблице.

В рублях

Месяц январь февраль март апрель май июнь
Выручка
Упрощенка 600 000 700 000 850 000 0 0 0
ЕНВД 90 000 100 000 220 000 400 000 550 000 700 000
Итого 690 000 800 000 1 070 000 400 000 550 000 700 000
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации 0,870
(600 000: 690 000)
0,875
(700 000: 800 000)
0,794 (850 000: 1 070 000) 0 0 0

в рублях

январь февраль март апрель май июнь
Зарплата администрации, которая относится к деятельности организации на упрощенке 65 250
(75 000 ?
0,70)
65 625 (75 000 ?
0,875)
59 550
(75 000 ?
0,794
0 0 0
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с зарплаты администрации, которая относится к деятельности организации на упрощенке 19 575 (65 250 ?
30%)
19 688 (65 625 ?
30)
17 865 (59 550 ?
30%)
0 0
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты администрации, которая относится к деятельности организации на упрощенке 131 (65 250 ?
0,2%)
131 (65 625 ?
0,2%)
119 (59 550 ?
0,2%)
0 0 0
I квартал первое полугодие
Сумма единого налога при упрощенке (6%) 129 000 129 000
I квартал первое полугодие
Предельная сумма вычета по единому налогу при упрощенке 64 500 64 500
Общая сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты сотрудников, занятых в оптовой торговле 148 109
((19 575 + 19 688 + 17 865 +
30 000 ? 3 мес.) + (131 + 131 +
119 + 200 ? 3 мес.))
148 109
((19 575 + 19 688 + 17 865 +
30 000 ? 3 мес.) + (131 + 131 +
119 + 200 ? 3 мес.))

Таким образом, организация должна перечислить в бюджет единый налог при упрощенке:*

  • по итогам I квартала – 64 500 руб.;
  • по итогам первого полугодия – 0 руб. (129 000 руб. – 64 500 руб. – 64 500 руб.).

Ситуация: как определить общий объем доходов при совмещении упрощенки и ЕНВД – методом начисления или кассовым методом. Общий объем доходов необходим для правильного распределения общехозяйственных (общепроизводственных) расходов между разными видами деятельности. Единый налог при упрощенке организация платит с разницы между доходами и расходами (mod = 112, id = 51959)*

Организации, совмещающие упрощенку и ЕНВД, должны:*

Порядок определения общего объема доходов для распределения общехозяйственных (общепроизводственных) расходов между разными видами деятельности законодательно не установлен. В письмах Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121, от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130 сказано, что доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, следует определять по данным бухучета, но с учетом двух дополнительных особенностей.

Во-первых, нужно руководствоваться положениями статей 249, 250 и 251 Налогового кодекса РФ. То есть в расчет пропорции необходимо включить не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. При этом доходы, которые не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, в объеме доходов от деятельности на ЕНВД не учитываются.

Во-вторых, доходы от деятельности на ЕНВД нужно определять кассовым методом. То есть для расчета пропорции из доходов, отраженных в бухучете методом начисления, бухгалтер должен исключить все неоплаченные доходы*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка