Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 марта 2013 7 просмотров

Работником (является пенсионером) предприятия в 2012г.была приобретена квартира.Акт приема-передачи,свидетельство о праве собственности получены в 2012г. В марте 2013г.работник увольняется.Имеет ли он право на имущественный вычет в соответствие с ФЗ №330-ФЗ от 21.11.2011г.. И каков порядок получения имущественного вычета за предыдущие 3 года?

Да, имеет, в соответствии с порядком, приведенным в рекомендации «Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции»

Подробный порядок переноса вычета приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Рекомендация:Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции

<…>

Перенос вычета

Если по итогам года вычет был использован не полностью, то по общему правилу его можно переносить на последующие периоды на неограниченное количество лет до полного использования (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Обратиться в налоговую инспекцию за переносом можно по истечении года, в котором образовался остаток неиспользованного имущественного вычета (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Вместе с тем, для людей, которые получают пенсию и не имеют доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, предусмотрены специальные правила переноса остатка вычета. При этом Налоговый кодекс РФ не разграничивает пенсионеров по категориям (по возрасту, инвалидности и т. д.)*. Например, переносом вычета может воспользоваться женщина-инвалид, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-04-05/7-170).

Специальные правила переноса остатка вычета заключаются в следующем. Перенести остаток имущественного вычета пенсионер может на предшествующие годы, но не более трех лет (абз. 3 п. 3 ст. 210,абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220НК РФ)*. При этом жилье должно быть куплено до выхода человека на пенсию. В противном случае имущественный вычет на предшествующие периоды перенести нельзя, поскольку положения абзаца 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ не применяются, так как человек не начал применять имущественный вычет до выхода на пенсию, и неиспользованного остатка вычета у него нет.

Трехлетний срок для возврата налога пенсионеру отсчитывается с года, предшествующего году образования остатка вычета (письма Минфина иФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501)*. Так, например, если человек получил вычет за 2012 год, в котором он вышел на пенсию, то перенести остаток вычета можно на 2011, 2010 и 2009 годы.

По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался остаток неиспользованного имущественного вычета (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ)*. Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/7-830 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501.

Пример получения имущественного налогового вычета пенсионером. Человек обратился за переносом вычета через год после того, как у него образовался остаток вычета*

П.А. Беспалов (резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в январе 2011 года. В июле 2011 года он вышел на пенсию. Беспалов имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб.

В 2012 году Беспалов воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2011 год.

Доход Беспалова за 2011 год составил 120 000 руб. С него была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
120 000 руб. ? 13% = 15 600 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 15 600 руб.

После выхода на пенсию у Беспалова не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. В 2013 году Беспалов воспользовался правом на перенос остатка вычета в размере 1 880 000 руб. (2 000 000 руб. – 120 000 руб.). Количество лет, на которые может быть перенесен остаток вычета, соответственно было уменьшено, то есть остаток вычета перенесен на 2010 и 2009 годы. В связи с этим он получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 и 2010 годы в налоговую инспекцию.

Годовой доход Беспалова за 2008 и 2009 годы составил:

  • 200 000 руб. – в 2009 году;
  • 210 000 руб. – в 2010 году.

За два года с Беспалова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
(200 000 руб. + 210 000 руб.) ? 13% = 53 300 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 53 300 руб.

Если человек вышел на пенсию и продолжает работать, то к нему применяютсяобщие правила по переносу вычета. То есть перенести остаток вычета на предшествующие налоговые периоды такой человек сможет с года, в котором у него не будет облагаемых по ставке 13 процентов доходов. Такие разъяснения содержатся вписьме ФНС России от 15 июня 2012 г. № ЕД-3-3/2098*.

<…>

Ольга Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка