Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2013 28 просмотров

С 1 января 2013 г. на территории РФ введена патентная система налогообложения.ВОПРОС: В каком же размере должен заплатить индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и не производящий выплаты физическим лицам и иных вознаграждений физическим лицам, страховые взносы. Вид деятельности – услуги по обучению населения на курсах и репетиторству.Какой статьей Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" воспользоваться:Статьей 14- фиксированный размер страхового взносаИлиСтатьей 58 (п. 14) - для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации. На 2013 год -20 % в ПФ.

 предприниматели, не производящие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают фиксированный размер страхового взноса. Предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, применяющие патентную систему налогообложения, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух», в статье журнала «Зарплата», которую Вы можете найти в закладке «Журналы»

1.Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит от следующих факторов:

  • категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);
  • суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более 568 000 руб. или менее этой суммы).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьями 22, 33 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование в части распределения на накопительную и страховую часть трудовой пенсии). Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.

Если организация не имеет права на пониженные тарифы и не применяет дополнительные тарифы, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину (568 000 руб.), она должна начислять страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 процента;
  • ФСС России – по тарифу 2,9 процента;
  • ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.

Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 процентов.

Для организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов, действует другой порядок начисления страховых взносов. Такие организации начисляют взносы по пониженным ставкам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 568 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются.

Если в отношении отдельных сотрудников организация обязана начислять дополнительные страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, то такие взносы начисляйте без учета предельной величины выплат (568 000 руб.). То есть со всех сумм, которые являются объектом обложения взносами и которые были начислены этим сотрудникам.

Такой порядок следует из положений статей 58, 58.1, 58.2 и части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ 10 декабря 2012 г. №1276.

Пониженные тарифы

Пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:

  • тарифы для малорентабельных и социально ориентированных организаций;
  • тарифы для организаций, чья деятельность связана с разработкой и внедрением инновационных технологий;
  • тарифы для организаций (предпринимателей), которые осуществляют деятельность в производственной или социальной сферах и применяют упрощенку (совмещает упрощенку с ЕНВД);
  • тарифы для организаций и предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (эфир) и (или) издание средств массовой информации;
  • тарифы для благотворительных и некоммерческих организаций.

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен в таблице.

Льготные категории страхователей

В первую группу входят следующие категории плательщиков:

Такие плательщики начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частями2,3.4статьи 58,статьей 58.2Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также пунктами5и9части 4,частью 12статьи 33,статьей 33.1Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.*

<…>

Любовь Котова
заместитель директора департамента развития
социального страхования Минтруда России

2.Статья: Фиксированный размер страхового взноса в ПФР для ИП

С 1 января 2013 года повысились тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В 2013 году предприниматели должны перечислить на обязательное пенсионное страхование 32 479,2 руб.*

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ заменил понятие «стоимость страхового года» на «фиксированный размер страхового взноса» и установил порядок его определения.

В 2013 году фиксированный размер страхового взноса на ОПС рассчитывается как удвоенное произведение МРОТ на тариф страховых взносов, увеличенное в 12 раз (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и он равен 32 479,2 руб. (2 ? 5205 руб.? 26% ? 12).

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС рассчитывается как произведение МРОТ на тариф страховых взносов, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и он равен 3185,46 руб.

Уплатить страховые взносы индивидуальные предприниматели должны не позднее 31 декабря 2013 года.

Страховые взносы предпринимателя поступают на его индивидуальный лицевой счет в ПФР, формируя его расчетный пенсионный капитал и определяя размер его будущей пенсии. Повышение сумм страховых взносов для ИП обусловлено новой пенсионной реформой, одной из задач которой является необходимость рационального накопления предпринимателями своего пенсионного капитала.

Журнал «Зарплата», № 3, март 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка