Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2013 17 просмотров

Учредитель -резидент РФ владеет долей в уставном капитале чешской компании.Доля первоначально сформирована деньгами. На текущую деятельность учредитель периодически направлял денежные средства по договору займа. Предполагается увеличить уставный капитал за счет ранее полученных займов от учредителя. После этого учредитель -резидент РФ намерен продать свою долю в уставном капитале чешской компании.Вопрос 1: возможно ли увеличение уставного капитала чешской компании за счет займов полученных от учредителя-резидента РФВопрос 2: на территории какой страны, в какой срок и по какой ставке необходимо заплатить налог с доходов в случае продажи доли в уставном капитале?

Если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого является покупатель доли, НДФЛ нужно заплатить в России по ставке 13% до 15-го июля года, следующего за годом получения дохода. По вопросам законодательства иностранных государств БСС «Главбух» не консультирует.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Кто должен платить НДФЛ

<…>

Какие доходы облагаются НДФЛ

Резиденты должны платить НДФЛ с доходов:*

  • полученных от источников в России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся в России);
  • полученных от источников за пределами России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся за пределами России)*.

Такой порядок установленстатьей 209иабзацем 10пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ*.

Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России (ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ).Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице (п. 1 ст. 208 НК РФ).

Перечень доходов, полученных от источников за пределами России, приведен втаблице(п. 3 ст. 208 НК РФ)*.

<…>

Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно

В зависимости от ситуации и (или) вида полученного человеком дохода, рассчитать и перечислить НДФЛ в бюджет должен:*

Самостоятельно нужно заплатить НДФЛ с доходов, полученных:*

  • от предпринимательской деятельности и занятий частной практикой предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и т. д.;
  • от людей и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по договорам трудового, гражданско-правового характера, найма и аренды;
  • от продажи своего имущества, в том числе ценных бумаг и валюты на валютном рынке, которые реализованы без посредников (исключение необлагаемые доходы от продажи легкового автомобиля), и имущественных прав (например, авторских или наследственных);
  • от источников за пределами России (для всехрезидентов, кроме военных, служащих за границей, и госслужащих, командированных на работу за рубеж)*;
  • от налогового агента (если он не удержал налог);
  • в виде выигрышей и призов, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.);
  • в виде вознаграждения, выплаченного наследнику (правопреемнику) авторских (смежных) прав;
  • в виде подарков от людей, которые не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками, если подарены недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи.

Такой вывод следует изподпункта 2пункта 1 статьи 227,пункта 1статьи 228 Налогового кодекса РФ иписьма Минфина России от 1 августа 2012 г. № 03-04-06/4-210*.

<…>

Ольга Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Справочник: Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников за пределами России, для целей расчета НДФЛ

Виды доходов, полученных от источников за пределами России Основание
Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (кроме дивидендов и процентов, полученных от российского подразделения иностранной организации) подп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации (кроме выплат, полученных от российского подразделения иностранной организации) подп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ
Доходы от использования авторских или иных смежных прав за пределами России подп. 3 п. 3 ст. 208 НК РФ

Доходы от имущества, находящегося за пределами России, если оно:

– сдается в аренду;

– используется иным образом (например, передается в доверительное управление, отчуждается по договору ренты)

подп. 4 п. 3 ст. 208 НК РФ

Доходы от реализации:*

– недвижимости, находящейся за пределами России;

– акций и иных ценных бумаг за пределами России;

долей участия в уставном капитале иностранных организаций*;

– права иностранной организации (кроме права требования к российскому подразделению иностранной организации;

– иного имущества, принадлежащего человеку и находящегося за пределами России

подп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ*

<…>

3.Рекомендация: Как определить ставку для расчета НДФЛ

<…>

Как резиденту определить ставку НДФЛ

Ставка НДФЛ в зависимости от вида дохода, полученногорезидентом, может быть равна 9, 13 и 35 процентам*.

Ставка НДФЛ, равная 9 процентам, применяется:*

  • к дивидендам;
  • процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года;
  • доходам, полученным по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года) учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

Это следует из пунктов4и5статьи 224 Налогового кодекса РФ*.

Ставка НДФЛ, равная 35 процентам, применяется к следующему:*

  • стоимости выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях;
  • процентам, полученным по вкладам в банке;
  • материальной выгоде от экономии на процентах по займам (кредитам).

<…>

По всем остальным доходам, полученным резидентом, ставка НДФЛ составляет 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ)*.

<…>

Исключение – случаи, предусмотренныемеждународными договорами об избежании двойного налогообложения. В связи с тем что международные договоры (соглашения) имеют приоритет над российским законодательством, применять нужно именно их правила. Об этом сказано встатье 7Налогового кодекса РФ*.

<…>

Ольга Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

4.Справочник:Сроки уплаты НДФЛ

Кто перечисляет Варианты получения дохода Срок уплаты Место уплаты

<…>

Налогоплательщик, не являющийся предпринимателем* По доходам, заявленным в декларации поформе 3-НДФЛ* До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)
(п. 4 ст. 228 НК РФ)*
Уплачивается по местожительству налогоплательщика
(п. 4 ст. 228 НК РФ)*
По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом Равными долями в два платежа
(п. 5 ст. 228 НК РФ):
– в течение 30 дней с момента получения уведомления из инспекции;
– в течение 30 дней со дня первого срока уплаты

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка