Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 марта 2013 88 просмотров

Семья из 4-х человек (двое взрослых детей) продали квартиру за 2 700 000 рублей в 2012 году. У каждого равные доли. Квартира была в собственности с 1995 года. Нужно ли подавать декларацию о продаже имущества? Дочь является госслужащей. Нужно ли ей указывать в своей декларации госслужащей за 2012 год долю от продажи квартиры?

В указанном случае, так как реализуется имущество, бывшее в собственности у нескольких граждан более трех лет, в таком случае они не должны исчислять и уплачивать НДФЛ. Так же не предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ. Так же стоит отметить, что госслужащие предоставляют справку о полученных доходах по форме, утвержденной Указом Президента РФ от 18.05.2009 г. № 559. В форме этой справки указан раздел по доходам от недвижимого имущества. То есть, наиболее правильным будет подать госслужащему сведения о реализации доли квартиры.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и «Системы Главбух» версия для бюджетных организаций

1. Рекомендация: Как получить налоговый вычет при продаже имущества

Доходы от продажи

НДФЛ облагаются:

Если человек (резидент или нерезидент) продал имущество, то, как правило, он должен самостоятельно:

  • рассчитать и заплатить НДФЛ;
  • представить по итогам года, в котором он получил доходы от продажи, декларацию по форме 3-НДФЛ.

Исключением являются:*

Они не облагаются НДФЛ. Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 и пунктами 17.1 и 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от того, является человек резидентом или нерезидентом, применяются различные ставки для расчета НДФЛ. Подробнее об этом см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Такие обязанности закреплены в пунктах 1–3 статьи 228 и пунктах 1, 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Сумма, с которой нужно заплатить НДФЛ, равна сумме доходов от продажи.

<…>

Как определить трехлетний срок

Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества оно должно находиться у человека в собственности в течение трех и более лет непрерывно. Так, если человек приобрел и продал имущество, а впоследствии повторно приобрел и продал его же, трехлетний срок нахождения в собственности нужно отсчитывать с момента повторного приобретения. При этом срок нахождения имущества в собственности во время его первичного приобретения не учитывается. Такие разъяснения даны вписьме Минфина России от 20 ноября 2012 г. № 03-04-05/9-1324*.

Трехлетний срок нахождения имущества в собственности определяйте по правилам пункта 3 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 13 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/425, ФНС России от 26 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/662). То есть данный срок истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом признаются 12 месяцев, следующих подряд. Например, если имущество находится у гражданина в собственности с 20 июля 2010 года и будет продано 20 июля 2013 года или после этой даты, то доход, полученный от продажи данного имущества, не облагается НДФЛ.

Отсчитывать срок нахождения имущества в собственности нужно с того момента, как человек получил его.

Это правило не действует, если:

  • договором, по которому имущество передается новому владельцу, определен иной момент перехода права собственности;
  • если право собственности на имущество подлежит государственной регистрации (например, по недвижимости).

В первом случае отсчитывать срок нужно начиная с того момента, который указан в договоре.

Во втором случае – с момента государственной регистрации права собственности в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Исключение составляет наследуемое имущество, право собственности на которое возникает не с даты государственной регистрации, а со дня смерти наследодателя (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ, письмо Минфина России от 4 июня 2012 г. № 03-04-05/5-682).

Такой порядок установлен статьями 219, 223 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/62, от 28 марта 2008 г. № 03-04-05-01/86.

При этом срок нахождения в собственности недвижимого имущества определяйте с учетом следующих особенностей. Если гражданин объединял несколько объектов недвижимости в один и потому регистрировал новый объект, срок нахождения в собственности отсчитывается с момента регистрации в ЕГРП прав собственности на объединенное имущество (письмо Минфина России от 27 января 2011 г. № 03-04-05/7-38). Аналогично считается срок нахождения в собственности имущества, если человек переводил жилье в состав нежилых помещений и регистрировал изменение целевого назначения (письмо Минфина России от 26 августа 2011 г. № 03-04-05/7-607). Если человек получил квартиру в порядке компенсации за жилую площадь в снесенном доме, срок нахождения в собственности отсчитывается с момента регистрации в ЕГРП прав собственности на новую квартиру (письмо ФНС России от 20 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15695).

<…>

Если продают несколько собственников

Если продается имущество, находящееся в совместной или долевой собственности, то сумму вычета нужно распределить. Это связано с тем, что вычет предоставляется не конкретному человеку, а на реализованный объект имущества.

Если имущество находится в совместной собственности, то при его продаже каждый из собственников может получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (250 000 руб.), пропорционально долям, которые стороны определят между собой в соглашении. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Если имущество находится в долевой собственности, то при его продаже в качестве единого объекта собственники вправе распределить полученные доходы между собой независимо от размера своих долей (ст.1,421ГК РФ)*. Однако имущественный вычет собственники смогут получить в размере, не превышающем 1 000 000 руб., пропорционально своей доле. Если долю в имуществе продает только один из собственников, то он вправе получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб., в полном объеме.

Такие правила распределения имущественного вычета следуют из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-04-08/4-72 и от 15 октября 2010 г. № 03-04-05/7-623, ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18611 и от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9664.

<…>

Ольга Краснова

главный редактор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Статья:Как с выгодой использовать вычеты по НДФЛ, если вы продали или купили жилье

<…>

В каком случае не придется платить НДФЛ и подавать декларацию?
Первое условие: проданное имущество было у вас в собственности три года или дольше. Второе: вы являетесь налоговым резидентом (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). То есть в течение года вы находились в России не менее 183 календарных дней (необязательно подряд!). Более того, этот период не прерывается, когда вы выезжаете за границу для лечения или учебы меньше чем на шесть месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Итак, жилье было в собственности три года или более этого срока, а вы – налоговый резидент. Значит, вырученная у покупателя сумма НДФЛ не облагается. И декларацию в этом случае вы представлять не обязаны. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и статьи 229 Налогового кодекса РФ. Конечно, если нет других причин, по которым ее надо подать*. Например, есть другие доходы, оговоренные в статье 228 кодекса: в числе прочего это лотерейные выигрыши, доходы от продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет и т. д.

Или, к примеру, вы в 2010 году вели предпринимательскую деятельность. Тогда декларацию все равно подать придется. Это следует из положений статей 227 и 229 Налогового кодекса РФ.

<…>

Журнал Главбух № 9, 20011 г.

3. Рекомендация: Как проверить сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера гражданского служащего

Предоставление сведений в органах субъектов РФ

Гражданские служащие, которые замещают должности государственной гражданской службы, включенные в перечни, установленныенормативно-правовыми актамиРоссии (граждане, претендующие на замещение этих должностей), обязаны представить представителю нанимателя сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера. Об этом сказано вчасти 1статьи 8 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ*.

Органы государственной власти субъектов РФ самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок представления сведений о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера*:

  • гражданами, которые претендуют на замещение должностей государственной гражданской службы субъекта РФ;
  • государственными гражданскими служащими субъекта РФ.

Это следует из части 2 статьи 20 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, пункта 3 Указа Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559.

Случай представления сведений

Переченьдолжностей федеральной государственной гражданской службы утвержденУказом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557. Федеральные гражданские служащие, которые замещают (граждане, претендующие на замещение) должности включенных в указанный перечень, должны представлять сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера*:

Такие правила установлены в части 1 статьи 20 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, пункте 2 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559.

Перечень, утвержденный Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557, не исчерпывающий. Сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера должны подавать федеральные государственные гражданские служащие, которые замещают (претендуют на замещение) должности, связанные с коррупционными рисками (раздел III перечня, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557). Утвержденные перечни должностей, при замещении которых нужно подавать такие сведения, приведены в таблице.

Гражданские служащие, замещающие (претендующие на замещение) должность, которая не указана в перечне, утвержденном Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557, или в перечне, утвержденном руководителем государственного органа, подавать сведения не обязаны.

Справки о доходах при поступлении на службу

При поступлении на гражданскую службу гражданин подает справку:

  • о своих доходах, полученных от всех источников (в т. ч. о зарплате на прежнем месте работы или службе, пенсии, пособиях и т. д.) в календарном году, который предшествует дате подачи документов;
  • об имуществе, принадлежащем ему на праве собственности;
  • о своих обязательствах имущественного характера.

Информация об имуществе и обязательствах имущественного характера должна быть приведена по состоянию на первое число месяца, предшествующего месяцу подачи документов.

Кроме того, гражданин, поступающий на гражданскую службу, должен представить справку с аналогичными сведениями об имущественном положении супруга (супруги) и несовершеннолетних детей. Причем справка представляется отдельно на супруга (супругу) и каждого несовершеннолетнего ребенка.

Это следует из пункта 4 Положения и формы справки, утвержденных Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559. Порядок заполнения справок о доходах разъяснен в cправке Минтруда России от 5 октября 2012 г.

Если при поступлении на службу гражданин не представил справки или указал в них заведомо недостоверные или неполные сведения, это является основанием для отказа в приеме на службу (ч. 8 ст. 8 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ, п. 15 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559).

Если гражданский служащий замещает должность, на которой подавать сведения не нужно, но он претендует на должность по перечню, утвержденному Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557, применяется такой же порядок, как и при поступлении на службу. То есть гражданский служащий в этом случае должен подать справки о доходах за предыдущий календарный год и об имуществе, обязательствах имущественного характера на первое число предыдущего месяца. Такое правило содержит пункт 6 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559.

Справки о доходах, подаваемые ежегодно

Ежегодно гражданские служащие представляют в кадровую службу государственного органа, в котором они замещают должность,справкусо сведениями*:

  • о своих доходах, полученных за предыдущий календарный год (с 1 января по 31 декабря);
  • о своем имуществе и обязательствах имущественного характера по состоянию на 31 декабря.

Помимо этого, ежегодно гражданский служащий представляетсправкуо доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера супруга (супруги), несовершеннолетних детей. Причем справка представляется отдельно на супруга (супругу) и каждого несовершеннолетнего ребенка. В случае если по состоянию на конец отчетного периода ребенок служащего является совершеннолетним, справка на него не представляется*.

Если гражданский служащий по объективным причинам не может представить сведения об имущественном положении супруга (супруги) и несовершеннолетних детей, ему нужно уведомить об этом кадровую службу. Для этого он должен направить заявление в подразделение кадровой службы госоргана по профилактике коррупционных и иных правонарушений (либо должностному лицу, ответственному за противодействие коррупции). В заявлении указываются причины непредставления необходимых сведений (например, раздельное проживание). Впоследствии данный факт рассмотрит комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов.

Такой порядок предусмотрен в пунктах 5, 9 Положения и форме справки, утвержденных Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559 и разъяснен в справке Минтруда России от 5 октября 2012 г. (вместе с порядком заполнения справок).

Гражданские служащие, замещающие должности в Администрации Президента РФ, должны подавать сведения ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Все другие гражданские служащие, которые замещают должности, предусмотренные перечнем, утвержденным Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 557, а также перечнем, утвержденным руководителем государственного органа, сдают справки не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Такие сроки установлены в пункте 3 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559.

Если гражданский служащий сам обнаружил ошибки или отсутствие каких-либо необходимых данных в представленных сведениях, он может их исправить. Для этого он должен подать уточненные сведения (по тем же формам справок, что и первоначальные) в течение трех месяцев после окончания срока для подачи ежегодных сведений. Основание – пункт 8 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 18 мая 2009 г. № 559.

Если гражданский служащий не представил ежегодную справку о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера (кроме случая непредставления по объективным причинам) или представил заведомо недостоверные (неполные) сведения, представитель нанимателя обязан уволить его в связи с утратой доверия.

Основание – часть 6.1 статьи 20, пункт 2 части 1 статьи 59.2 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, часть 9 статьи 8 Закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка