Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 марта 2013 11 просмотров

Поставщик доставляет нам товар сам, предоставляя нам при этом ТОРГ-12 и счет-фактуру, где перечислен доставленный нам товар и отдельной строкой выделено «экспедирование грузов». Какие еще документы (н-р, транспортную накладную или накладную по форме 1-Т) должен предоставить нам поставщик? Спасибо!

В данной ситуации для подтверждения расходов на перевозку (и факта доставки товаров) достаточно транспортной накладной. Товарно-транспортную накладную по форме Т-1 можно не составлять.

В Вашей ситуации, поставщик указывает, что оказывает услуги по экспедированию груза. Однако, особенностями договора транспортной экспедиции является повышенная ответственность экспедитора за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза (ст. 7 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ). Неотъемлемой частью такого договора являются экспедиторские документы (п. 812 и 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554). Приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 утверждены Порядок оформления и формы экспедиторских документов:

Если в Вашей ситуации поставщик никаких повышенных обязательств не несет и экспедиторские документы не составляет, то данная услуга не является оказанной по договору транспортной экспедиции.

В этом случае, можно считать, что услуги оказаны по договор перевозки или агентирования.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом

<…>

Доставка транспортом продавца

Товар может быть доставлен на склад покупателя собственным транспортом продавца за дополнительную плату. В этом случае продавцу нужно выписать следующие документы:

В таком же порядке должны быть выписаны документы и в случае доставки груза сторонней транспортной организацией. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681.

<…>

Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Первичка, действительно нужная бухгалтеру, и бумаги, без которых вполне можно обойтись

<…>

Какими документами подтвердить налоговые расходы

Вид расходов Обязательные документы Лишние документы
Затраты на доставку на условиях самовывоза Путевые листы, авансовые отчеты, заявления водителей с просьбой выдать деньги на бензин, чеки на покупку ГСМ Транспортная и товарно-транспортная накладные
Стоимость доставки по договору перевозки Договор, товарная накладная по форме № ТОРГ-12, а также один из документов — товарно-транспортная или транспортная накладная Акт об оказании транспортных услуг
Стоимость доставки по договору транспортной экспедиции Договор, расписка экспедитора, акт об оказании транспортных услуг Транспортная и товарно-транспортная накладные

<…>

Расходы на доставку купленного товара

Здесь сразу скажем: проще всего признать в налоговом учете расходы на доставку, если ее стоимость включена в цену товара. В этом случае отдельно подтверждать транспортные расходы вам не придется.

А покупную стоимость товаров в этом случае вы спишете на основании одного документа — товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т. Это подтверждает, в частности, письмо Минфина России от 15 июня 2010 г. № 03-03-06/1/413. Никакие акты на оказание транспортных услуг тут не понадобятся.

Сложнее обстоят дела, если транспортные расходы покупателю приходится оплачивать отдельно от стоимости приобретаемых товаров. Или когда затраты по перевозке груза несет непосредственный продавец. В этих случаях придется подтвердить не только суммы, направленные на покупку товаров, но и транспортные затраты.

Список необходимых документов зависит от того, как организована доставка.

Доставка собственными силами покупателя

Безопасный минимум: Путевые листы, авансовые отчеты, заявления водителей с просьбой выдать деньги на бензин.

Лишние документы: Транспортная и товарно-транспортная накладные.

Если ваша компания сама перевозит товары со склада поставщика, в числе расходов на доставку у вас будут суммы, потраченные на бензин, покупку запчастей, заработная плата водителя и прочие. Посмотрим, каких бумаг достаточно, чтобы подтвердить расходы.

Путевые листы. Для начала важно доказать, что автомобиль компании, в принципе, использовали в производственных целях. А главные помощники в этом деле — путевые листы. Обратите внимание: форму путевого листа вы можете разработать самостоятельно, если транспортные перевозки не являются основным видом деятельности для вашей компании. Просто не забудьте предусмотреть в бланке обязательные реквизиты, перечень которых содержит статья 9Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Кассовые документы. Деньги на покупку бензина и другие расходы на содержание машины обычно выдают водителям из кассы под отчет. В этом случае, чтобы подтвердить расходы, вам понадобится стандартный перечень кассовых документов. А именно заявление водителя с просьбой выдать деньги, авансовый отчет. Такие выводы следуют из Порядка ведения кассовых операций, утвержденного положением ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Транспортная и товарно-транспортная накладные. Эти документы не нужны, чтобы подтвердить расходы на доставку, если договор предусматривает самовывоз товаров покупателем. К такому выводу пришли чиновники из Минфина России в письме от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123.

Доставка по договору перевозки

Безопасный минимум: Договор перевозки или агентирования, товарная накладная по форме № ТОРГ-12, а также один из документов — товарно-транспортная или транспортная накладная.*

Лишние документы: Акт об оказании транспортных услуг перевозчиком.

Доставить товар может и сам продавец. Своими силами или с помощью стороннего перевозчика. Либо покупатель заключает договор с транспортной компанией напрямую. Тут не запутайтесь с документами. Разберемся по порядку.

Договоры перевозки и агентирования. По договору перевозки транспортная компания обязуется перевезти груз за счет отправителя (ст. 785 Гражданского кодекса РФ). Обычно договор с перевозчиком заключает продавец товара. А покупатель компенсирует расходы продавца.* В такой ситуации важно правильно оформить договор с поставщиком. Иначе у сторон могут возникнуть риски по НДС (подробно об этом мы писали в статье «Надежные способы принять к вычету НДС с расходов на доставку товаров и коммуналку», опубликована в журнале «Главбух» № 20, 2012).

Лучше всего включить транспортные затраты в стоимость товаров. Если же по каким-то причинам это сделать невозможно, то советуем оформить с продавцом посреднический договор.

Транспортная и товарно-транспортная накладные. В настоящее время одновременно действуют два документа — транспортная накладная, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, а также товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т.

Так вот, ФНС России в этом году выпустила разъяснение, которое позволяет упростить документооборот. По мнению налоговиков, компании подойдет любой документ: транспортная накладная или форма № 1-Т. Главное, чтобы первичка была правильно заполнена (письмо ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@).*

Товарная накладная. Транспортной или товарно-транспортной накладной вы подтвердите только расходы на перевозку. А вот стоимость покупных товаров списать в расходы лучше на основании накладной по форме № ТОРГ-12.

Акт об оказании транспортных услуг. Данных в транспортной накладной или форме № 1-Т достаточно для обоснования расходов на доставку. Вот почему покупателю, чтобы списать расходы, обзаводиться еще и актом об оказании транспортных услуг не надо.

Доставка по договору транспортной экспедиции

Безопасный минимум: Договор, расписка экспедитора, акт об оказании транспортных услуг.

Лишние документы: Транспортная, а также товарно-транспортная накладные.

Организовать доставку товаров за счет покупателя продавец может и по договору транспортной экспедиции (гл. 41 Гражданского кодекса РФ). Либо в роли такового может выступать и сторонний перевозчик.

Но экспедитор не просто доставляет товар. Он оказывает и другие услуги, связанные с транспортировкой, например хранение.

Договор транспортной экспедиции. Если такой договор заключают между собой покупатель и продавец, то обычно его оформляют отдельно от договора поставки.

Экспедиторская расписка и акт. Чтобы признать вознаграждение экспедитору в налоговых расходах, помимо договора понадобятся два документа: акт об оказании транспортных услуг произвольной формы и экспедиторская расписка. Форма второго документа предусмотрена приложением 2 к Порядку оформления экспедиторских документов (приказ Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23).

Товарно-транспортная накладная и транспортная накладная. Эти документы просто продублируют те же данные, которые содержат расписка и акт. Поэтому такие накладные покупателю не нужны. С этим соглашаются и в Минфине России.

Кроме того, чтобы подтвердить расходы, вам не понадобятся и другие экспедиторские документы. Речь идет о поручении экспедитору и складской расписке.

Еще по этой теме

Мнение представителя Минфина России о том, как подтверждать расходы по договору транспортной экспедиции, читайте в статье«Представитель Минфина ответил на вопросы читателей «Главбуха» о расчете налога на прибыль», опубликована в журнале «Главбух»№ 20, 2012).

<…>

Журнал «Главбух», № 16, август 2011

3. Статья:«Подтверждаем автоперевозку товара лишь транспортной накладной. Что нам будет?»

Чем рискуете: На практике вы ничем не рискуете. Ведь в ФНС России прямо разрешили компаниям самостоятельно выбирать между транспортной накладной и ТТН.

Ваша компания закупает товары. А доставляет их транспортная организация на машинах. При этом перевозчик предоставил только транспортную накладную. Достаточно ли такого документа для того, чтобы признать расходы по доставке товара в налоговом учете? Или обязательно вдобавок получить от исполнителя еще и товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т?

Сомнения в том, можно ли ограничиться одним видом документа, мучают бухгалтеров еще с прошлого года. После того, как постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011г. № 272 была утверждена новая форма транспортной накладной. Но при этом осталась в ходу и привычная форма ТТН из постановления Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

С одной стороны, товарно-транспортная накладная является единственным документом, на основании которого можно учесть затраты на перевозимые товары. Это прямо установлено пунктом 6 Инструкции о порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом от 30 ноября 1983 года.

А с другой стороны, новая транспортная накладная подтверждает заключение договора перевозки (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ). Таким образом, есть два документа, которыми можно подтвердить реальность транспортировки груза и затраты на нее.

Налоговый кодекс РФ не содержит четкого перечня документов, необходимых для списания расходов на перевозку товара. Поэтому неудивительно, что мнения чиновников по этому поводу разошлись.

Так, сотрудники ФНС России в письме от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@ разрешили подтверждать расходы на автоперевозки любым из этих документов.* Выходит, имея на руках только транспортную накладную, претензий со стороны налоговиков можно не бояться. Даже если при проверке инспекторы скажут, что одной такой накладной мало, можно им показать письмо ФНС. Ведь к мнению главного руководства должны прислушиваться все инспекторы на местах. Тем более что письмо довели до всех инспекций.

Правда, совсем незадолго до этого в Минфине России рассуждали иначе (см. письмо от 27 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/105). Мол, назначение двух видов накладных разное. Форма № 1-Т служит для учета расчетов между участниками сделки. А транспортная накладная устанавливает порядок организации перевозки грузов. То есть нужны оба документа.

Однако после выхода письма ФНС России № ЕД-4-3/4681@ споров по поводу транспортных накладных до настоящего времени не было. А вот раньше судьи признавали обязательной товарно-транспортную накладную. Пример тому —постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 июля 2011 г. по делу № А45-16798/2010.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2012

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Чекалова Наталья.

Ответ утвержден:

ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Елена Ракова.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка