Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

С 8 Марта!

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
28 марта 2013 42 просмотра

Пример заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль, она заполняется нарастающим итогом?

Строка 210 декларации по налогу на прибыль заполняется путем сложения строк деклараций за прошлые отчетные периоды, порядок определения сумм, а также пример заполнения представлен ниже. В строке 210 за год организации должны указать общую сумму начисленных авансов за прошлый отчетный период, а именно за 9 месяцев отчетного года

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1. Статья: ГОДОВОЙ НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ - 2012

<...>

По строкам 210 – 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. У организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующим перерасчетом налога по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода, в декларации за I квартал 2012 г. показатели этих строк должны быть равны показателям строк 290 – 310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2011 г. В декларации за полугодие 2012 г. показатель строки 210 равен сумме показателей строк 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль – всего» и 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом» декларации за I квартал 2012 г. Строка 220 равна соответственно сумме строк 190 и 300. Строка 230 – сумме строк 200 и 310. Аналогичным образом указанные строки заполняются в декларации за 9 месяцев 2012 г. Для их заполнения используются данные из декларации за полугодие 2012 г.

<...>

"Статус-Кво 97", 2013

2. Статья: 2.2.13–2.2.24 Декларация по налогу на прибыль (лист 02)

<...>

2.2.14 Компания уплачивает авансовые платежи поквартально исходя из фактической прибыли. Сложности в заполнении строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период» листа 02.

В строке 210 такие компании должны указать общую сумму начисленных авансов за прошлый отчетный период, а именно за 9 месяцев отчетного года. Показатель нужно взять из строки 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. Причем сумма, отраженная по строке 210, разбивается на платежи в федеральный бюджет (строка 220 листа 02) и в региональный бюджет (строка 230 листа 02).*

Далее показатели по строкам 220 и 230 используются при расчете сумм налога за год, которые следует доплатить в федеральный и региональный бюджеты на основании полугодовой отчетности (строки 270 и 271 листа 02) либо заявить к уменьшению (строки280 и 281 листа 02).

По строкам 210–230 также указывают суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) в результате камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период. Результаты проверки можно учесть в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

<...>

3.ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 14.03.2013 № ЕД-4-3/4320

Письмо ФНС РФ от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4320

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, сообщает следующее.

Согласно статье 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа. Сумма авансового платежа определяется исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Таким образом, в течение первого квартала (по срокам не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта) подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода с фактической налогооблагаемой прибыли исчисляется авансовый платеж по итогам первого квартала. Авансовый платеж по итогам квартала сравнивается с суммой ежемесячных авансовых платежей на первый квартал, в результате получается сумма платежей к доплате или к уменьшению.

В приведенном в письме примере в первом квартале были начислены ежемесячные авансовые платежи в сумме 100 000 руб., которые подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@) за первый квартал по строкам 210, 220, и 230 Листа 02.*

Если по итогам за первый квартал получена прибыль 500 000 руб., то авансовый платеж с этой прибыли составляет 100 000 руб., который отражается по строкам 180,190 и 200 Листа 02. В этом случае сумм платежей к доплате (строки 270, 271) или к уменьшению (строки 280, 281) нет: 100 000 руб. авансовых платежей минус 100 000 руб. ежемесячных авансовых платежей равны нулю.

В соответствии с указанной выше статьей Кодекса сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

По итогам первого квартала исчислен авансовый платеж в размере 100 000 рублей. Соответственно, в течение второго квартала по срокам не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи в сумме 100 000 рублей.*

Если по итогам за полугодие получена прибыль 750 000 руб., то с этой прибыли авансовый платеж исчисляется в размере 150 000 руб. и отражается по строкам 180,190 и 200 Листа 02. Сравнив сумму авансового платежа, исчисленного по итогам за полугодие (150 000 руб.), с суммой начисленных авансовых платежей в течение полугодия в размере 200 000 руб. (100 000 руб. авансового платежа по итогам за 1 квартал + 100 000 руб. ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал), авансовые платежи подлежат уменьшению на 50 000 руб. (строки 280 и 281 Листа 02).

Согласно положениям Кодекса сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (150 000 руб.), и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала (100 000 руб.). Таким образом, в третьем квартале по срокам не позднее 28 июля, 28 августа, 28 сентября подлежит уплате 50 000 руб. ежемесячных авансовых платежей.

Учитывая изложенное, форма налоговой декларации и порядок ее заполнения в части исчисления авансовых платежей по итогам отчетных периодов и ежемесячных авансовых платежей соответствуют положениям статьи 286 Кодекса.

Приложение

Пример
заполнения листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, руб.

Показатели Код строки Первый квартал Полугодие
1 2 3 4
Налоговая база для исчисления налога 120 500 000 750 000
Сумма исчисленного налога 180 100 000 150 000
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период 210 100 000 200 000 (стр.180+стр.290 декларации за 1 квартал)*
Сумма налога на прибыль к доплате 270 0 0
Сумма налога на прибыль к уменьшению 280 0 50 000
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом 290 100 000 (ежемесячные авансовые платежи на 2 квартал = стр.180) 50 000 (ежемесячные авансовые платежи на 3 квартал = стр.180 декларации за полугодие минус стр. 180 декларации за первый квартал)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка