Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 марта 2013 494 просмотра

Нужно ли сворачивать обороты при заполнении отчета о движении денежных средств в слчаях:аванс уплачен (получен) - возврат аванса уплаченного (полученного), выдан займ - частично погашен займ в отчетном периоде?Платежи в связи с оплатой труда - сумма включает НДФЛ? как отразить в отчете выдачу денег под отчет и использование денег подотчетным лицом?

По строке 4111 отражаются полученные авансы. Если они получены и возвращены в одном периоде, то в соотв. с пп.16, 17 ПБУ 23/2011 в Отчете о движении денежных средств данные суммы показываются свернуто.

Займы, выданные и полностью или частично погашенные в том же отчетном периоде, в Отчете о движении денежных средств показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (пп. 16,17 ПБУ 23/2011).

Если неиспользованный остаток денежных средств, выданных под отчет в отчетном периоде, возвращен в том же отчетном периоде, то в Отчете о движении денежных средств эти суммы показываются свернуто, т.е. указывается только израсходованная подотчетным лицом сумма (пп. 16,17 ПБУ 23/2011).

Показатель строки 4122 «На оплату труда» формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".

Удержанный налоговым агентом НДФЛ входит в строку 4125 «Прочие платежи».

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в в нормативно-правовом документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» и в статье журнала «Статус-Кво 97".

1.Рекомендация: Как составить Отчет о движении денежных средств

<…>

Свернутые показатели

В некоторых случаях денежные потоки следует отражать в Отчете свернуто. Это необходимо, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц связаны с выплатами другим лицам. Например, свернуто отражайте:*

  • денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  • косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
  • поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
  • оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 23/2011.*

В частности, при свернутом отражении налога на добавленную стоимость в Отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, уплаченными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Таким образом, суммы НДС могут отражаться в Отчете о движении денежных средств по строкам:

  • 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше суммы НДС, полученной от покупателей, заказчиков и из бюджета;
  • 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета.

При определении показателя данных строк учитывайте также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (подп. «б» п. 16п. 12 ПБУ 23/2011).

Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.

Как формировать показатели

Для составления Отчета используйте данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Подробнее о том, как формируются показатели Отчета о движении денежных средств, см. в таблице.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Справка: Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств

Форма Отчета о движении денежных средств утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Подробнее о том, с какого момента нужно применять эту форму, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Наименование Код строки* Формирование показателей Отчета**
Денежные потоки от текущих операций***
Поступления – всего 4110 Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119

в том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

4111 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»**
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
от перепродажи финансовых вложений 4113 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
прочие поступления 4119 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы»
Платежи – всего 4120 Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125

в том числе:

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

4121 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
в связи с оплатой труда работников 4122 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»*
процентов по долговым обязательствам 4123 Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»)
налога на прибыль организаций 4124 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
прочие платежи 4125 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»),* 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы»
Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 Строка 4110 – строка 4120
<…>

3.Статья: «Годовой налоговый отчет – 2012»

<…>

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"

В этом разделе отражаются денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности, приносящей выручку, то есть денежные потоки от текущих операций. Они, как правило, связаны у организации с формированием прибыли (убытка) от продаж.

В соответствии с п. 12 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно квалифицированы (от текущих операций, от инвестиционных операций или от финансовых операций), включаются в данный раздел.

Строка 4110 "Поступило денежных средств - всего"

В данной строке отражается общая сумма денежных средств, поступивших от текущей деятельности организации. Строка 4110 формируется как сумма строк 4111, 4112 и 4113.

Строка 4111"От продажи продукции, товаров, работ и услуг"

По этойстрокепоказываются суммы денежных средств, поступившие от продажи продукции, товаров, работ, услуг, материальных запасов (сырья, материалов). Сумма полученных авансов, связанных с текущей деятельностью организации, также включается в показатель построке"От продажи продукции, товаров, работ и услуг".

Сформировать показатель даннойстрокиможно по дебетовым оборотам счетов учета денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом следует выбирать суммы, связанные с оплатой продукции (товаров, работ, услуг, материалов, сырья). Налог на добавленную стоимость и акцизы из этих сумм вычитаются.*

Если операции с ценными бумагами являются основным видом деятельности организации, то в строке 4111 отражаются денежные средства по этим операциям. Это могут быть суммы оплаты от покупателей ценных бумаг, полученные купоны и проценты по ценным бумагам и т.п.

У организаций, основным видом деятельности которых является передача имущества в аренду (лизинг), в этой строке отражаются суммы полученных арендных платежей.

В случае когда организация занимается разными видами деятельности (производит и реализует собственную продукцию и покупные товары, оказывает разные виды услуг и т.п.) и считает целесообразным отдельно отразить денежные средства, полученные по разным видам деятельности, в Отчет следует добавить дополнительные строки для расшифровки.

<…>

Строка 4122"На оплату труда"

По этойстрокеотражаются суммы заработной платы, выплаченные сотрудникам, а также платежи в их пользу третьим лицам. Показательстроки 4122формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за исключением субсчета "Доходы от участия в капитале") в корреспонденции со счетом 50 "Касса" (если работники получают зарплату из кассы организации) или 51 "Расчетные счета" (если зарплата перечисляется на счета работников).*

Выплата дивидендов акционерам, которые одновременно являются работниками организации, отражается обособленно в строке 4322 Отчета, поэтому дебетовые обороты по субсчету "Доходы от участия в капитале" счета 70 в показатель строки 4122 не включаются.

<…>

Строка 4125 "На прочие выплаты, перечисления"

По этойстрокеотражается сумма денежных средств, направленных на оплату расходов по текущей деятельности, не отраженных в других строкахраздела"Движение денежных средств по текущей деятельности". В частности, это могут быть следующие суммы:*

- выплаченные организацией штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;

- суммы, направленные на приобретение финансовых вложений с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев);

- суммы, выданные безвозмездно (например, в рамках благотворительной деятельности);

- взносы на добровольное и обязательное страхование (в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, отраженные по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению") и пр.

Если организации получали и расходовали какие-либо денежные средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями и т.п.), эти суммы нужно показать в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" по строкам 4113 "Прочие поступления" или 4125 "На прочие выплаты, перечисления".

<…>

(От журнала "Российский налоговый курьер")

("Статус-Кво 97", 2013)

4.ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.02.2011 №№ 11Н, ПБУ23/2011 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств»

<…>

«Отражение денежных потоков

14. Денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

15. Каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации, если иное не установлено настоящим Положением.

16. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:*

а) денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);

б) косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее.

в) поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;

г) оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

17. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Примерами таких денежных потоков являются:

а) взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;

б) покупка и перепродажа финансовых вложений;

в) осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка