Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отменить штраф за ошибки в индивидуальных сведениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 марта 2013 3 просмотра

Была реализация товара без НДСД62.01 - К 90.01 = 100 р.Я доначислил НДС сверху на реализацию товара, льгота по которому не подтверждается.Д62.01 - К 90.01 = 118 руб. в БУ в НУ та же проводка на 100 р.иД91.02 - К 68.02 = 18 р. к а прочие расходы не уменьшающие налог базу по прибыли., т.е. в НУ ничего не поменялось.В результате у меня появилось сальдо на 62.01 и в БУ и в НУ, задолженность за покупателем. Покупатель ничего доплачивать не будет, т.к. все заплатил на основании контрактной цены, в которой НДС не предусматривался (ошибка на этапе формирования контрактных цен).Вопрос, а нужна ли была проводка по увеличению суммы реализации на сумму доначисленного НДС?Чтобы не висело сальдо на 62 за покупателем, я отсторнировал реализацию на сумму НДС:Д62.01 - К90.01 = -18 р. и в БУ и в НУ.В результате уменьшилась сумма реализации по строке 010 пил.1. к листу 2 декларации по прибыли.Правильно ли это? Не нужно ли было делать сторнировку только в БУ?Насколько я понимаю, в принципе ведение налогового учета по счетам расчетов с контрагентами особого смысла не имеет. И принцип двойной записи в НУ не действует.

В Вашем случае реализацию товара следует отразить в сумме с НДС (118 руб.), несмотря на условия договора (100 руб.), т.к. в соответствии с законодательством реализация данного товара облагается НДС. При этом, учитывая, что Ваша организация не будет обращаться в суд за взысканием суммы НДС с покупателя, сумму задолженности покупателя по НДС, которая числится на счете 62, следует списать на счет 91в состав прочих расходов (аналогично операции по прощению долга).

В налоговом учете эта сумма не будет уменьшать налоговую базу.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух»

Рекомендация:Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

<…>

Бухучет

В бухучете сумму долга, прощенную контрагенту, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку:*

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)
– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).*

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 916258-37376).

Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).

<…>

ОСНО

Если организация прощает дебитору задолженность, не преследуя при этом никакого коммерческого интереса, такая сделка считается дарением (ст. 572 ГК РФ). В этом случае при расчете налога на прибыль прощенную задолженность не учитывайте:*

  • ни по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
  • ни по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Это следует из пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка