Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 марта 2013 93 просмотра

Директор нашего предприятия ездит за границу для заключения договоров на поставку зап. частей. Поездка оформляется через тур.фирму. Какие документы должна предоставить тур.фирма для подтверждения расходов? Можно ли такие расходы включать в косвенные,связанные с производством?

Для подтверждения командировочных расходов организация должна иметь следующие документы: авиабилеты (или другие проездные билеты), счета турфирм, в которых расшифрована стоимость каждой оказанной услуги, и акты выполненных работ, подписанные с турфирмами. Косвенные расходы это затраты, которые не могут быть отнесены на себестоимость конкретного изделия. То есть командировочные расходы директора могут быть отнесены к косвенным расходам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Рекомендация:Какие документы нужно оформить при возвращении сотрудника из командировки

По возвращении из командировки сотрудник обязан дооформить документы, которые были составлены перед отъездом, и заполнить авансовый отчет.*

<…>

Первичные документы, подтверждающие расходы

Вместе с авансовым отчетом сотрудник должен передать в бухгалтерию все документы, которые подтверждают его расходы и производственный характер командировки. К ним относятся:*

  • командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии;
  • служебное задание с кратким отчетом о выполнении;
  • проездные билеты;
  • счета за проживание*;
  • чеки ККТ;
  • товарные чеки;
  • квитанции электронных терминалов (слипы);
  • ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при загранкомандировках) и т. д.

Когда сотрудник принесет документы, выдайте ему расписку в получении. После этого приступите к проверке отчета и его бухгалтерской обработке. Суммы расходов разнесите по соответствующим статьям и спишите с подотчетного лица.

Если сотрудник ездил за границу и аванс ему был выдан в валюте, оформление документов имеет некоторые особенности.

В авансовом отчете нужно дополнительно заполнить строки и графы «в валюте» на лицевой стороне и оборотной стороне.

Все валютные суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

Такой порядок определен в приложении к ПБУ 3/2006.

Кроме того, все документы, подтверждающие затраты сотрудника за рубежом, должны быть построчно переведены на русский язык. Это необходимо как для целей бухучета, так и налогообложения.*

Об этом сказано в пункте 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, статье 68Конституции РФ, пункте 1 статьи 16 Закона от 25 октября 1991 г. № 1807-1, статье 313 Налогового кодекса РФ, письме Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-03-07/6.

В самих документах ничего дописывать не нужно. Приложите к ним отдельные переводы, подписанные переводчиками. Перевести текст может как профессиональный переводчик, так и специалист самой организации, на которого возложена такая обязанность* (письма Минфина России от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/202от 3 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/725,

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Документы на организацию командировки

Турфирма оформляет для работника сторонней организации турпакет (перелет, проживание, страховку), который она проводит у себя как командировку специалиста. Какие документы нужно представить заказчику, чтобы он смог учесть расходы как командировочные?*

Отвечает
Е.Е. Иванова,
главный редактор
журнала «Учет в туристической деятельности»,
член правовой комиссии Российского союза туриндустрии

Если организация для размещения командированных работников пользуется услугами туристической компании, затраты на такие услуги она вправе учесть в составе расходов как при расчете единого налога, уплачиваемого при применении «упрощенки», так и при расчете налога на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 346.16подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для подтверждения расходов турфирма должна предоставить организации счет, в котором расшифрована стоимость каждой оказанной услуги, и акт выполненных работ* (письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-03-06/2/47).

Журнал «Учет в туристической деятельности», №12, декабрь 2012

3.Статья справки: Косвенные расходы – затраты, которые не могут быть отнесены на себестоимость конкретного изделия (продукции, работы, услуги).* К косвенным расходам, в частности, относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Косвенные расходы относятся на себестоимость конкретных видов продукции пропорционально показателям, предусмотренным учетной политикой организации. Например, пропорционально сумме прямых расходов, зарплате рабочих, занятых в производстве, объему выпущенной продукции и т. д.

4.Рекомендация:Как отразить в бухучете командировочные расходы

Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по служебному заданию. С учетом особенностей служебного задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:*

Дебет 08 (10) Кредит 71
– если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;

Дебет 20 (25, 26) Кредит 71
– если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;

Дебет 44 Кредит 71
– если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;

Дебет 28 Кредит 71
– если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;

Дебет 91-2 Кредит 71
– если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:*

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.

После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:

Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60)
– списаны расходы на командировку.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка