Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 апреля 2013 29 просмотров

В нашем ООО открыт валютный контракт с республикой Беларусь. Контракт предусматривает поставку товара в течении 30 дней после оплаты аванса.поясните пожалуйста: 1) В какие организации кроме банка мы должны подавать подтверждающие документы? 2) Какие документы? 3) В какой срок? Какие санкции при нарушении его?

 В вашем случае, если сумма контракта на импорт (экспорт) товара превышает в эквиваленте 50 000 долл. США, необходимо оформить Паспорт сделки.

Кроме того, организация должна представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютных операций. Порядок и состав необходимых документов зависят от того, являетесь ли Вы продавцом или покупателем. В общем случае при получении денег (аванса) продавец должен представить справку о валютных операциях, после отгрузки товара – справку о подтверждающих документах (с соответствующими документами). Покупатель, аналогично: при оплате за товары (перечислении аванса) предоставляет справку о валютных операциях, при получении товара – справку о подтверждающих документах (с приложением данных документов).

Подробный перечень документов и сроки подачи см. ниже (п. 2 и 3).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в статье журнала «Учет в производстве», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».

1.Рекомендация: Как оформить паспорт сделки

При совершении ряда валютных операций организации, признаваемые резидентами России, должны оформить паспорт сделки.*

Содержание паспорта сделки

В паспорте сделки должны быть указаны:

  • номер;
  • дата оформления;
  • сведения о российской организации-резиденте;
  • сведения об иностранном контрагенте;
  • общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);
  • сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;
  • сведения о переоформлении паспорта сделки;
  • сведения об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Об этом сказано в части 3 статьи 20 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Паспорт сделки является одним из документов валютного контроля (ст. 20 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Паспорт сделки также требуется при таможенном оформлении импорта или экспорта товаров (подп. 13 п. 1 ст. 183 Таможенного кодекса Таможенного союза). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при импортеКак платить НДС при экспорте.

Когда оформляется паспорт сделки

Паспорт сделки необходимо оформить, если одновременно выполняются следующие условия:*

  • организация проводит валютную операцию с нерезидентом;
  • расчеты (переводы) по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке или через счета в банке-нерезиденте;
  • между сторонами валютной операции заключен внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности) или договор займа (кредита).

Такие условия содержатся в пунктах 5.1 и 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Оформлять паспорт сделки не придется, если общая сумма контракта или кредитного договора не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США.* Чтобы определить, соответствует ли сделка данному условию, возьмите курс иностранных валют к рублю, установленный Банком России на дату заключения, изменения и дополнения контракта (кредитного договора). Сначала переведите сумму, указанную в контракте (кредитном договоре), в рубли, затем – в доллары США. Это следует из пункта 5.2Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

<…>

Порядок оформления

По каждому внешнеторговому контракту (кредитному договору) оформите один паспорт сделки в одном уполномоченном банке (п. 6.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Из этого правила есть исключения, когда:*

Если все расчеты по контракту (кредитному договору) ведутся через счет, открытый в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформите в территориальном учреждении Банка России по местонахождению организации (п. 11.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Оформить паспорт сделки нужно в согласованный с банком срок в зависимости от того, какое из событий, указанных в пункте 6.5Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, наступит раньше. Подробнее об этом см. Срок открытия паспорта сделки.*

<…>

Документы для оформления паспорта сделки

Чтобы оформить паспорт сделки, представьте в банк следующие документы:*

  • один экземпляр заполненного бланка по форме 1 или по форме 2 (в части, оформляемой организацией);
  • контракт (кредитный договор), исполнение обязательств по которому требует оформления паспорта сделки, либо выписку из него, содержащую необходимую для оформления паспорта сделки информацию;
  • другие документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, необходимые для заполнения паспорта сделки (например, свидетельство о государственной регистрации организации-резидента, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и др.).

Такой перечень установлен в пунктах 6.6.1–6.6.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Банк вправе требовать только те документы, которые относятся к совершаемой валютной операции. Представить можно как подлинники, так и копии документов. Все документы должны быть действительными на день представления. Если к проведению валютной операции имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него. По запросу банка нужно представить заверенные переводы иностранных документов на русский язык. Такие правила содержатся в части 5статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Копии документов заверьте подписью руководителя (другого уполномоченного лица) и при наличии печатью (п. 17.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). Ниже реквизита «Подпись» нужно указать заверительную надпись «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения. Такой порядок предусмотрен пунктом 35 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н, и пунктом 3.26ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст.

Организация может представить в банк документы непосредственно через своего представителя, по почте (заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении) или другим (согласованным с банком) видом связи (п. 17.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

<…>


Внимание: за нарушение правил оформления паспорта сделки (в т. ч. за нарушение сроков представления документов в банк) Росфиннадзор может оштрафовать:*

  • организацию – на сумму от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
  • руководителя организации, главного бухгалтера – на сумму от 4000 руб. до 5000 руб.

Это следует из части 6 статьи 15.25 и статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Справочники:Перечень и порядок представления в уполномоченный банк документов по валютным операциям

Документ Порядок и сроки представления Основание
Паспорт сделки*

Оформляется, если:
– организация проводит валютную операцию с нерезидентом;
– расчеты по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке, или через счета в банке-нерезиденте;
– сумма контракта (кредитного договора) превышает эквивалент 50 000 долл. США на дату заключения либо на дату внесения последних изменений (если меняется сумма обязательств)

Подробнее о порядке представления паспорта сделки см. Как оформить паспорт сделки

Пункты 5.1, 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И
Справка о валютных операциях* Сроки представления справки о валютных операциях:
при списании или получении резидентом валюты через свои счета в банке-нерезиденте – не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором произошло списание или зачисление валюты; Пункты 2.6, 3.11, 11.10 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И
<…>
при изменении сведений в принятой банком справке о валютных операциях резидент представляет новую справку в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения (наиболее поздняя из дат – дата подписания, вступления в силу или составления документа); Пункты 2.9, 3.15 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И
в остальных (общих) случаях резидент должен представить справку о валютных операциях в срок:
– при зачислении валюты – не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления, указанной в уведомлении банка, – при зачислении на транзитный валютный счет или расчетный счет в валюте России;
– при списании с расчетного счета валюты – одновременно с распоряжением о переводе валюты;
– при списании с расчетного счета валюты с использованием банковской карты (только для контрактов с оформленным паспортом сделки) – не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором был произведен расчет
Абзацы 2 и 3 пункта 2.3, пункт 2.5, абзацы 2 и 3 пункта 3.8, пункт 3.10 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И
Документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции

Перечислены в части 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. В частности, свидетельство о регистрации юридического лица, свидетельство о постановке на учет, таможенные декларации и т. д.

Подаются вместе со справкой о валютных операциях

Пункты 2.3, 2.8, 16.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И
Подтверждающие документы: Срок представления – не позднее: Пункты 9.1, 9.2, 9.3, 9.7 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И
1) таможенные декларации (если по законодательству при импорте или экспорте товаров они должны оформляться);

– 15 рабочих дней со дня, следующего за наиболее поздней из дат:
– даты принятия таможней таможенной декларации;
– даты выпуска (условного выпуска) таможней ввозимых или вывозимых товаров.

Дата принятия декларации указана в регистрационном номере таможенной декларации. Такой срок действует при импорте товаров, которые подлежат декларированию в случаях их выпуска таможней до подачи таможенной декларации.

Дата выпуска товаров определяется по отметкам таможни в таможенной декларации. Если таких отметок несколько и они с разными датами, то отсчет срока идет от поздней даты;

2) транспортные (перевозочные), коммерческие или другие документы, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие факт импорта или экспорта (если импорт или экспорт товаров не декларируется);

3) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них

– 15 рабочих дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие экспорт или импорт товаров без подачи таможенной декларации. Такой же срок действует в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Датой оформления таких подтверждающих документов является наиболее поздняя из дат – дата их подписания или дата вступления их в силу. В случае отсутствия этих дат – дата ввоза на территорию России или вывоза с территории России, указанная в подтверждающем документе

Справка о подтверждающих документах*

Справка подается:
– первично – вместе с подтверждающими документами;
– при внесении изменений в принятую банком справку – не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения, подается корректирующая справка.

Корректирующую справку подавать не нужно, если уполномоченному банку предоставлено право самому изменять сведения в справке о подтверждающих документах


* За нарушение порядка оформления паспорта сделки, представления справок о валютных операциях, о подтверждающих документах предусмотрена ответственность частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

3.Статья: Компания оформляет документы по сделкам с зарубежными партнерами

<…>

Оформляем паспорт сделки

Предприятия должны оформлять паспорт сделки* (форма ОКУД № 0406005) по валютным операциям с нерезидентами, которые проводятся через счета, открытые в российских уполномоченных банках или за рубежом (п. 3.1 Инструкции от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов…», далее – Инструкция).

<…>

Какие документы обоснуют валютную операцию

Резидент должен представлять в банк ПС или его филиал документы, связанные с проведением валютных операций (п. 1.2 Инструкции).

А также бумаги, подтверждающие ввоз или вывоз товаров с таможенной территории РФ, и документы на выполнение работ, оказание услуг (п. 2.1 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов... утвержденного Банком России 1 июня 2004 г. № 258-П, далее – Положение № 258-П). Перечень таких бумаг приведен в Инструкции и Положении № 258-П.

Итак, по валютным операциям предприятие должно представить следующие бумаги.*

Во-первых, сразу по факту списания валюты с его счета либо не позднее 15 рабочих дней (ранее было – не позже семи) со дня поступления валюты на счет в уполномоченном банке резидент подает справку о валютных операциях согласно пункту 1.2 Инструкции (код формы по ОКУД № 0406009). Она приведена в приложении № 1 к Инструкции. Изменения сроков были внесены в Инструкцию указанием Банка России от 29 декабря 2010 г. № 2557-У.

Заметьте, резидент при поступлении валюты на его счет вправе отражать в одной справке информацию о нескольких операциях при соблюдении сроков ее предоставления (п. 1 информационного письма ЦБ РФ от 2 июля 2010 г. № 39).

Также организация должна подать справку о подтверждающих документах в двух экземплярах вместе с самими документами. Форма справки приведена в приложении № 1 к Положению № 258-П. Но перечисленными бумагами все не ограничивается. Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции могут запросить и иные бумаги, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, связанные с валютными операциями, открытием и ведением счетов. Их нужно представить в сроки, установленные для справки о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции). Если же компания проводит валютные операции через счета в банке-нерезиденте, необходима еще и справка о расчетах через счета за рубежом (в двух экземплярах) с приложением к ней копий банковских выписок. Форму справки устанавливает банк ПС. Срок ее представления – не более 45 календарных дней, следующих за месяцем проведения валютных операций (п. 2.3.12.4 Инструкции, п. 2.52.7 Положения № 258-П).

А когда на счет резидента в банке ПС нерезидент зачисляет по валютным операциям рубли, требуется справка о поступлении валюты РФ (в двух экземплярах). Документ следует представить в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем проведения валютных операций (п. 2.3.22.4 Инструкции, п. 2.62.7 Положения № 258-П).

Напомним, справку о подтверждающих документах и сами документы подают в установленном банком ПС порядке и в согласованный с ним срок. Но он не должен превышать (п. 2.4 Положения № 258-П):

  • по подлежащим декларированию товарам (ввозимым или вывозимым с территории РФ) – 15 календарных дней со дня, следующего за датой их выпуска (условного выпуска) таможенными органами, которая указана в декларации, либо за датой принятия декларации в случае выпуска до декларирования;
  • по не подлежащим декларированию товарам – 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие их ввоз или вывоз с территории РФ документы;
  • 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Если же ввозимые или вывозимые с территории РФ товары требуют декларирования, резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации (за исключением временных). Основание – пункт 2.1 Положения № 258-П.

А по валютным операциям в рублях нужно подать в уполномоченный банк (п. 1.12 Инструкции):

  • расчетный документ с указанием кода вида валютной операции и номера паспорта сделки;
  • документы – основания для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ;
  • справку о подтверждающих документах вместе с самими документами.

<…>

Ю. В. Ушаков

налоговый консультант

Журнал «Учет в производстве», № 9, сентябрь 2011

4. Рекомендация: Какие валютные операции могут проводить российские организации

<…>

Внимание: за нарушение порядка и сроков представления справок о валютных операциях, о подтверждающих документах предусмотрена ответственность.*

Эти документы отнесены к формам учета по валютным операциям (п. 1.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). За нарушение порядка их представления Росфиннадзор может оштрафовать:

  • организацию – на 40 000 – 50 000 руб.;
  • руководителя организации, главного бухгалтера – на 4000–5000 руб.

Штраф за нарушенные сроки представления отчетов зависит от количества дней просрочки.

Если просрочка не превышает десять дней, штраф составляет:

  • для организации – от 5000 до 15 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 500 до 1000 руб. Взамен штрафа должностным лицам может выноситься предупреждение.

Если сроки нарушены более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, штраф составляет:

  • для организации – от 20 000 до 30 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 2000 до 3000 руб.

Если сроки нарушены более чем на тридцать дней, штраф составляет:

  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 4000 до 5000 руб.

Это следует из частей 6–6.3 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Жукова Мария.

Ответ утвержден:

ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Ракова Елена.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка