Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 апреля 2013 55 просмотров

скажите пожалуйста, если отчитываться за 2012 г. по новой форме баланса для малых предприятий, могут ли расходиться показатели строки Баланс актив и пассив по форме Баланса для малых предпр. и Баланса для всех. предпр.?

Уважаемая Оксана Геннадьевна!

В ответ на Ваш вопрос от 01.04.2013г.

сообщаем следующее: в новой упрощенной форме баланса для малого предприятия не выделены показатели, которые раскрываются в отчетности других организаций, которые для малого предпринимательства не обязательны. Отдельные показатели могут отсутствовать в названиях строк, но это не означает, что их в отчетности быть не должно, просто они не выделяются, а указываются в группе активов (пассивов) баланса малых предприятий. Поэтому показатели строк баланса для малых предприятий и для всех предприятий могут расходиться.

Но если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 должны совпасть. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендациях «Системы Главбух». в статье журнала «Упрощенка», которую Вы можете найти в закладке «Журналы».

1.Рекомендация: Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности


Начиная с отчетности за девять месяцев 2012 года малые предприятия могут применять специальные упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах для субъектов малого бизнеса приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Упрощенная форма бухгалтерского баланса, утвержденная приложением № 5 к приказу № 66н, может использоваться лишь субъектами малого предпринимательства и содержит графы, в которых по каждой статье приводят укрупненные показатели:

  • на отчетную дату (при заполнении баланса за 2012 год – на 31 декабря 2012 года);
  • на 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2012 год – на 31 декабря 2011 года);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2012 год – на 31 декабря 2010 года).

Баланс состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700и должны быть равны. Коды по остальным строкам, проставляемые в самостоятельно добавленной графе 2, указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве – размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности. Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного баланса. При этом раскрывать, что конкретно относится к составляющим каждого показателя, мы не будем, так как подробно поговорим об этом далее, когда перейдем к балансу, составляемому по общей форме. Там же рассмотрим пример заполнения упрощенной формы баланса.

Актив*

Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки.

Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.

Денежные средства и денежные эквиваленты. То, что сказано в отношении предыдущей строки, относится и к этой.

Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.

Пассив*

Капитал и резервы. Сюда следует относить уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации. Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).

Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.

Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.

Кредиторская задолженность. Сумму краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.

Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».

Бухгалтерский баланс по общей форме

Форму баланса, приведенную в приложении № 1 к приказу № 66н, используют все организации. И, как мы уже сказали ранее, у субъектов малого предпринимательства есть альтернатива – упрощенный баланс. Но никто таким фирмам не запрещает применять общую форму.

Баланс имеет графы, в которых по каждой статье приводят показатели:

  • на отчетную дату (при заполнении баланса за 2012 год – на 31 декабря 2012 года);
  • на 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2012 год – на 31 декабря 2011 года);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2012 год – на 31 декабря 2010 года).

Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка). Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.

Баланс содержит две части – актив и пассив. В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве – размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности. Актив и пассив должны быть равны между собой.

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

  • объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
  • объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  • имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Обратите внимание: нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.

Нематериальные и материальные поисковые активы. Это два показателя, которых ранее также не было в форме баланса. Новые строки получили номера 1130 и 1140. Предназначены они организациям – пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость. Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной государственной регистрации прав собственности, будут считаться основными средствами с момента подачи документов в соответствующую инстанцию (при соблюдении остальных условий).

В разделе I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство». Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости Ответ прост – по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в пункте 20 ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. Лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг).

Здесь важно учесть следующее. Если имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен.

Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных – строка 1240 раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.

Не забудьте: стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н). Для таких показателей предусмотрена строка 1320 пассива.

Отложенные налоговые активы. Строку 1180 «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.

Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса.

Раздел II. Оборотные активы

Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

  • сырье и материалы;
  • затраты в незавершенном производстве;
  • готовая продукция и товары для перепродажи;
  • товары отгруженные и т. д.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность. В прежней форме баланса в зависимости от срока обращения (погашения) указывали как краткосрочные, так и долгосрочные обязательства. В новой форме для отражения дебиторской задолженности предусмотрена только одна строка 1230. Она предназначена для дебиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев. Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 29.01.2009 № 07-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Понятие денежных эквивалентов введено Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденным приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»).

Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.

Раздел III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), который зафиксирован в учредительных документах.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этойстроки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 «Прочие оборотные активы».

Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (заметьте, показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (сумму заключают в скобки). Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2012 года более 12 месяцев) займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. «Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят прочерк.

Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н. Так, например, субъекты малого предпринимательства могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам раздела IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 не предусмотрено.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность. Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.

Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н.

Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, данные к строке 1430строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства.

Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам раздела V баланса.

Итак, мы рассмотрели основные статьи баланса. Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо на счетах бухучета обозначим соответственно Д и К).

Раздел I «Внеоборотные активы»

Строка 1110 «Нематериальные активы» = Д 04 (без расходов на НИОКР) – К 05.

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Д 04, аналитический счет учета расходов на НИОКР.

Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Д 08, аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты.

Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Д 08, аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты.

Строка 1150 «Основные средства» = Д 01 – К 02 + Д 08, аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство.

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Д 03 – К 02 субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Строка 1170 «Финансовые вложения» = Д 58 + Д 55-3 + Д 73-1 (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений) – К 59 (аналитический счет учета резерва, созданного по долгосрочным финансовым вложениям).

Строка 1180 «Отложенный налоговый актив» = Д 09.

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость активов, которая не учтена в других показателяхраздела I.

Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110–1190.

Раздел II «Оборотные активы»

Строка 1210 «Запасы» = Д 10 + Д 11 + Д 41 – К 42 + Д 43 + Д 15 + Д 16 (или Д 15 – К 16) – К 14 + Д 45 + Д 20 + Д 21+ Д 23 + Д 28 + Д 29 + Д 44 + Д 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания меньше 12 месяцев).

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» = Д 19.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Д 62 + Д 60 + Д 68 + Д 69 + Д 70 + Д 71 + Д 73 + Д 75 + Д 76 – К 63.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» = Д 58 + Д 55-3 + Д 73-1 (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений) – К 59 (аналитический счет учета резерва, созданного по краткосрочным финансовым вложениям).

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = Д 50 + Д 51 + Д 52 + Д 55 + Д 57 – Д 55-3 (аналитический счет учета резерва, созданного по финансовым вложениям).

Строка 1260 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не включенная в другие показателираздела II.

Строка 1200 «Итого по разделу II» = сумма показателей строк 1210–1260.

Строка 1600 «Баланс» = показатель строки 1100 + показатель строки 1200.

Раздел III «Капитал и резервы»

Строка 1310 «Уставный капитал» = К 80.

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» = Д 81. Заключите показатель в скобки.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» = К 83, аналитический счет учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» = К 83 (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1360 «Резервный капитал» = К 82 + К 84 (в части специальных фондов).

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = К 84 (Д 84). При дебетовом сальдо (непокрытом убытке) показатель будет отрицательным, поэтому заключите его в скобки.

Строка 1300 «Итого по разделу III» = сумма показателей строк 1310–1370. Если результат отрицательный – покажите его в круглых скобках.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Строка 1410 «Заемные средства» = К 67. При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой).

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» = К 77.

Строка 1430 «Оценочные обязательства» = К 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1450 «Прочие обязательства» = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показателираздела IV.

Строка 1400 «Итого по разделу IV» = показатели строк строк 1410–1450.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Строка 1510 «Заемные средства» = К 66 + К 67 (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев).

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = К 60 + К 62 + К 76 + К 68 + К 69 + К 70 + К 71 + К 73 + К 75-2. Учитывайте только краткосрочную задолженность.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов» = К 98 + К 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. д.

Строка 1540 «Оценочные обязательства» = К 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1550 «Прочие обязательства» = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других показателей раздела V.

Строка 1500 «Итого по разделу V» = сумма показателей строк 1510–1550.

Строка 1700 «Баланс» = показатели строк 1300 + 1400 + 1500.

Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 должны совпасть. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.


Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО «Настурция», зарегистрированное в 2012 году, применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2012 года приведены в табл. 2. На основании имеющихся данных составим бухгалтерский баланс за 2012 год по общей форме, а также для сравнения – по упрощенной.

Таблица 2. Остатки (К – кредитовые, Д – дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2012 года ООО «Настурция»

Сальдо Сумма, руб. Сальдо Сумма, руб.
Д 01 600 000 Д 50 15000
К 02 20040 К 80 50000
Д04 100 000 К 82 10000
КОБ 3340 К 84 150000
Д 58-1 150 000 К 60 150000
Д10 17 000 К 70 250000
Д 43 90000 К 69 89000
Д 19 6000 К 62 (субсчет «Авансы») 505620
Д 51 250 000

В заголовочной части формы в строке «на___20__г.» укажем в каждой форме: на 31 декабря 2012 года. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Далее ненужную единицу измерения необходимо зачеркнуть. В нашем случае мы будем фиксировать показатели в тысячах рублей. Не забудем про местонахождение фирмы. В этой строке напишем адрес. Справа в специальных полях отражают коды.

Так как фирма зарегистрирована в 2012 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей будут стоять прочерки.

Далее заполнение форм отличается.

Бухгалтерский баланс по общей форме

Сначала прочеркнем строки графы 1. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Далее переходим к единственной графе, требующей заполнения вновь созданной организацией. Это графа 4, по которой отражают данные на 31 декабря отчетного года.

Показатель строки 1110 находим следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычтем кредитовое сальдо 05. Получим 96 660 руб. (100 000 руб. – 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указываем в целых тысячах, поэтому в строке 1110 запишем 97.

Показатель строки 1150 равен: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02 = 600 000 руб. – 20 040 руб. = 579 960 руб. В баланс пишем 580.

В строке 1170 записываем дебетовое сальдо счета 58 – 150 тыс. руб. (считаем, что вложения долгосрочные).

Итог по строке 1100: 97 (строка 1110) + 580 (строка 1150) + 150 (строка 1170) = 827 тыс. руб.

Посчитаем значение строки 1210: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43 = 17 руб. + 90 руб. = 107 тыс. руб.

Показатель строки 1220 равен дебетовому сальдо счета 19, то есть в баланс мы вносим 6 тыс. руб.

Найдем показатель строки 1250 путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51 = 15 руб. + 250 руб. = 265 руб. В строке запишем 265 тыс. руб.

Считаем итог по строке 1200: 107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250) = 378 тыс. руб.

По строке 1600 суммируем показатели строк 1100 и 1200: 827 тыс. руб. + 378 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

В остальных строках графы 4 ставим прочерки.

Переходим к пассиву баланса.

Показатель по строке 1310 равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе будет 50 тыс. руб.

Строка 1360 – кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.

В строке 1370 показываем сальдо счета 84. У нас оно кредитовое. Его значение – 150 тыс. руб. Значит, скобки не нужны. Организация заработала за год прибыль. Будем считать, что специальных фондов компания на данном счете не учитывала.

Находим показатель строки 1300: 50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370) = 210 тыс. руб.

Определим показатель для строки 1520 (считаем, что вся задолженность краткосрочная): кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 70 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 62 = 150 тыс. руб. + 250 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 506 тыс. руб. = 995 тыс. руб.

В строку 1500 переносим значение строки 1520, так как другие строки раздела V не заполнялись.

Показатель строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500: 210 тыс. руб. + 995 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

Остальные строки пассива прочеркиваем.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение – 1205 тыс. руб. Баланс сошелся – значит, форму можно считать составленной.

Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Здесь подлежат заполнению графы 2 и 3 формы. Напомним, что графу 2 нужно добавить самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 будем отражать значения показателей.

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. отразим по статье «Материальные внеоборотные активы». Укажем код строки – 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) покажем по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесем финансовые вложения (считаем, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки – 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, ставим код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записываем тот же показатель, который рассчитали для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть отражаем 107 тыс. руб. По строкеставим код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» в нашем случае включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки – 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по вышеуказанным строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому проставим его сумму (6 тыс. руб.) в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки – 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки – 1370.

Далее необходимо отразить кредиторскую (краткосрочную) задолженность. Для нее выделена специальная строка, в которой нужно проставить код 1520. Сумма строки – 995 тыс. руб.

В остальных строках графы 3 пассива нужно проставить прочерки, так как показателей для заполнения нет. При этом в графе 2 допустимо проставить прочерки (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н). Либо указать код, соответствующий показателю.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение – 1205 тыс. руб. Баланс сошелся – значит, форму можно считать заполненной.

Каждую форму подписывают руководитель и главный бухгалтер организации, ставят дату подписания.

«Упрощенка». Годовой отчет — 2012. А. А. Казарина

01.04.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка