Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 апреля 2013 7 просмотров

У меня вопрос.Огранизация ООО -УСН (доходы -расходы)Учередители-физические лица. По итогам 2012 года хотим учередителям выплатить дивиденды. В налоговую я сдала как положено декларацию по единому налогу. Скажите чтобы выплатить дивиденды я что должны была сдавать еще и баланс и отчет о прибылях и убытках. И если я этого не сделала, каким образом я могу их выплатить. Ведь дивиденды выплачиваются из чистой прибыли. А чистая прибыль при УСН-это балансовая прибыль минус единый налог.Или я что теперь в этом году уже не могу выплатить дивиденды. Хотелось бы конечно, чтобы Вы подсказали вариант как я могу это все-таки сделать.Помогите.

Организация, применяющая УСН, может выплатить дивиденды по итогам 2012 года. Однако, это возможно только в том случае, если организация вела бухгалтерский учет и составляла бухгалтерскую отчетность. Подробнее см. материалы, приведенные ниже (п. 3 и 4).

При этом представлять отчетность в налоговую инспекцию (по итогам 2012 года) организация на УСН (в т.ч. и при выплате дивидендов) не обязана.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как документально оформить выплату дивидендов

Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14–ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания* (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей*. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России


2.Ситуация: Как определить чистую прибыль для выплаты дивидендов за 2012 год, если организация применяла упрощенку

Чистая прибыль для выплаты дивидендов определяется по данным бухучета в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению.

Следовательно, для определения чистой прибыли и выплаты дивидендов организации на упрощенке должны были вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.

По общему правилу чистой прибылью организации является прибыль, оставшаяся после налогообложения. Для организаций на упрощенке величина чистой прибыли будет равна разнице между балансовой прибылью до налогообложения и суммой единого налога – строка«Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах.*

Такой вывод следует из пункта 23 ПБУ 4/99, Инструкции к плану счетов (счета 8499), писем Минфина России от 20 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/147от 28 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/198от 9 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/63от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/6 и МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Ситуация: Должна ли организация на упрощенке вести бухучет (редакция, действовавшая до 1.01.2013).

Организации, применяющие упрощенку, освобождены от обязанности вести бухучет. Исключение составляет бухучет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Его должны вести все организации, перешедшие на этот налоговый режим.

Кроме того, в случаях, предусмотренных гражданским законодательством, бухучет (в полном объеме) должны вести применяющие упрощенку акционерные общества (письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-11-11/115) и общества с ограниченной ответственностью (ООО). Для них обязанность ведения бухучета обусловлена необходимостью составления бухгалтерской отчетности.*

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга


4. Ситуация: Нужно ли составлять и сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, если организация применяет упрощенку (редакция, действовавшая до 1.01.2013).

Ответ на этот вопрос зависит от организационно-правовой формы организации.

По общему правилу организации, применяющие упрощенку, освобождены от обязанностей вести бухучет (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Об этом сказано в статье 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Однако в отношении акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью (ООО), применяющих упрощенку, действуют специальные нормы (разделы 4 и 6параграфа 2 гл. 4 ГК РФ, Закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗЗакон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

<…>

В законодательстве об ООО нет специальных норм, требующих ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Однако и в ООО без данных бухучета невозможно принятие некоторых управленческих решений и совершение отдельных хозяйственных операций. В частности, данные бухучета необходимы:

  • для принятия решения об увеличении уставного капитала (абз. 2 п. 1 ст. 18 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
  • для расчета действительной стоимости доли участника (например, в случае выкупа ООО доли участника, исключения или выхода участника из общества) (п. 24 и 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
  • при заключении крупной сделки или сделки между заинтересованными лицами (п. 7 ст. 45п. 2 ст. 46Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
  • при определении чистой прибыли и стоимости чистых активов при выплате дивидендов участникам (п. 1 ст. 28, п. 1 и 2 ст. 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ специальные нормы законодательства имеют приоритет над общими (см., например, постановление от 14 мая 2003 г. № 8-П, определения от 5 октября 2 000 г. № 199-Оот 1 декабря 1999 г. № 211-О). Поэтому акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью на упрощенке (в перечисленных выше случаях) должны следовать требованиям гражданского права, то есть вести бухучет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность.

Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 15 июля 2010 г. № 03-11-06/2/111от 20 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/67от 13 апреля 2009 г. № 07-05-08/156от 2 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/131от 22 сентября 2008 г. № 07-05-06/203, а также ФНС России в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566. Разделяет его Конституционный суд РФ в определении от 13 июня 2006 г. № 319-О.

Несмотря на обязанность некоторых организаций на упрощенке составлять бухгалтерскую отчетность, сдавать отчетные формы в налоговую инспекцию такие организации не должны. Этот вывод подтверждает ФНС России в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566.

При этом в письмах Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/67 и от 13 апреля 2009 г. № 07-05-08/156 сказано, что организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и иными нормативно-правовыми актами.

Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию установлена налоговым законодательством. Из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ следует, что представлять отчетные формы должны только те организации, которые обязаны вести бухучет в соответствии с законодательством о бухучете. В соответствии с законодательством о бухучете организации на упрощенке освобождены от обязанности вести бухучет, кроме учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Гражданское законодательство также не предъявляет требование к организациям на упрощенке сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции (параграф 2 гл. 4 ГК РФЗакон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Таким образом, вне зависимости от организационно-правовой формы организациям при применении упрощенки сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию не нужно.*

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. Статья: Нужно ли сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации в текущем квартале не было операций, по которым она становилась налоговым агентом. Организация применяет упрощенку

Нет, не нужно.

Организации – налоговые агенты должны сдавать декларации только по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они исполняли обязанности налогового агента (абз. 2 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Например, организация на упрощенке выплатила дивиденды в I квартале (больше операций, по которым она становилась налоговым агентом, не было). Декларацию по налогу на прибыль нужно подать по итогам I квартала, а также отчитаться за весь год. В составе налоговой декларации нужно подать:

Если дивиденды не выплачивались или выплачивались учредителям – физическим лицам, то обязанностей налогового агента по налогу на прибыль у организации, применяющей упрощенку, не возникает.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 17 мая 2011 г. № АС-4-3/7853.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка