Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 апреля 2013 63 просмотра

ИП на ЕНВД - оказание услуг общепита без зала обслуживания. Имеет две точки общепита. На каждой точке работает по одному наемному работнику. Итого 2 человека. Как рассчитать ЕНВД? Какой физический показатель по каждой точке: по 2 человека (1 наемный работник+ип) в каждой точке, или в одной точке 2 человека, а в другой - 1 человек?

Если предприниматель ведет деятельность в нескольких местах на территории одного муниципалитета, то в расчет физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» он должен включить себя только по одному из мест ведения деятельности. Такой же порядок применяется в случае, когда «вмененную» деятельность ИП ведет на территории нескольких муниципалитетов, обслуживаемых одной инспекцией.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендациях «Системы Главбух» и в статье журнала «Бухгалтерия ИП», которую Вы можете найти в закладке «Журналы».

1.Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при оказании услуг общественного питания 

Отсутствие зала обслуживания

Если объект общепита не имеет зала обслуживания посетителей (киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т. п.), физический показатель для расчета ЕНВД – количество сотрудников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).* Значение базовой доходности по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФписьмо Минфина России от 8 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/182).

При определении количества сотрудников рассчитайте среднюю численность персонала за каждый месяц квартала.*

Корректирующие коэффициенты

Кроме физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД по услугам общепита используйте значения:*

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база 

Если предприятие общепита не имеет зала обслуживания посетителей, налоговую базу по ЕНВД определите по формуле:*

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (4500 руб.) ? Средняя численность сотрудников за первый месяц квартала + Средняя численность сотрудников за второй месяц квартала + Средняя численность сотрудников за третий месяц квартала ? К1 ? К2


Такой порядок следует из пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Значения физических показателей – площади зала обслуживания посетителей и средней численности сотрудников – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:*

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал ? 15%


Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: ИП считается как целая единица в каждом муниципалитете

Документ:
письмо Минфина России от 21.06.2010 № 03-11-09/46

О чем: о порядке расчета физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя»*

Департамент налоговой и таможенно - тарифной политики на письмо по вопросу определения величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая

Перевод. Исчислять ЕНВД с использованием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» должны коммерсанты, которые оказывают бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуги общественного питания через объекты, не имеющие залов обслуживания посетителей, осуществляют развозную и разносную розничную торговлю.*

В связи с этим индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг на территории нескольких муниципальных образований, при исчислении единого налога на вмененный доход по каждому муниципальному образованию должен учитывать количество работников, включая индивидуального предпринимателя.*

Указанные данные отражаются по строкам 050060 и 070 разд. II налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, заполняемой по месту осуществления предпринимательской деятельности в каждом муниципальном образовании (ОКАТО).

Перевод. Если ИП осуществляет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым органам, то при определении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» он должен учесть себя как целую единицу по каждому из таких муниципальных образований. Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 06.04.2010 № 03-11-11/90 и от 25.02.2010 № 03-11-09/14.*

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в нескольких местах на территории одного муниципального образования, при исчислении единого налога на вмененный доход учитывает количество работников, включая индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории данного муниципального образования. При этом индивидуальный предприниматель принимается равным 1.

В данном случае при отражении показателей по строкам 050060 и 070 разд. II налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель может учитывать себя по любому месту осуществления деятельности.*

Перевод. Если ИП ведет деятельность в нескольких местах на территории одного муниципалитета, то в расчет физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» он должен включить себя только по одному из мест ведения деятельности. Такой же порядок применяется в случае, когда «вмененную» деятельность ИП ведет на территории нескольких муниципалитетов, обслуживаемых одной инспекцией.*

Журнал «Бухгалтерия ИП», №5, сентябрь-октябрь 2010 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка