Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 апреля 2013 16 просмотров

Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить счет-фактуру при посреднических транспортно-экспедиционных услугах? У нас есть два договора. 1.с Заказчиком-Наша организация является Экспедитором;2.Агентский договор, наша организация-принципал. ("1.1. В соответствии с настоящим Договором Принципалпоручает, а Агент-Зкспедитор обязуется за вознаграждение оказать услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию, целью которого являетсядоставка грузов Принципала железнодорожным транспортом. Под грузамиПринципала понимаются грузы третьих лиц, в отношении которыхПринципалом оказывается транспортно-экспедиторское обслуживание.")Возник вопрос по грузоотправителю и грузополучателю-у нас же их нет. Получается что если нам Агент выставит сч-фактуру, то наименования нашей организации не будет.(Агент-экспедитор-Мастер, а Заказчик-Альфа)В данной статье рассматривают пример счет-фактуры на основе покупки товаров через посредника. У нас ТЭУ: 1. Агент-Экспедитор(Мастер)-Принципал(Гермес); 2. Экспедитор(Гермес)-Заказчик(Альфа). Кого в строке 6 (Покупатель) в сч-фактуре должен указать Агент-Экспедитор??Могу ли я, опираясь на пункт 1 данной статьи (Покупка через посредника - 1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.) прийти в выводу, что при получении от Агента сч-фактуры в строке 6 будет стоять наша организация???, а не Заказчик??- была дан вот этот материал http://www.1gl.ru/#/document/111/11353/

Договор транспортной экспедиции относится к посредническим договорам. Поэтому при выставлении экспедитором счетов-фактур необходимо руководствоваться правилами заполнения счета-фактуры, установленными для комиссионеров и агентов (см. рекомендацию №1).

При перевыставлении счета-фактуры, полученного от перевозчика, в адрес принципала в строке 6 «Покупатель», 6а, 6б счета-фактуры экспедитор-агент укажет сведения о принципале (вашей организации).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Покупка через посредника

<…>

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике).* Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. Следует отметить, что при приобретении товаров у нескольких поставщиков выставлять заказчику сводный счет-фактуру посредник не вправе. При этом в качестве дополнительной информации он может указать в счете-фактуре, выставляемом заказчику, наименование своей организации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/97.

3. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 приложения 3 и пункта 19раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

4. Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Регистрирует такой документ в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику. Это следует из положений пункта 7 приложения 3 и пункта 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

5. Заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения регистрирует его в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок (п. 11 приложения 3, п. 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как в счете-фактуре должны быть оформлены сведения о грузоотправителе и грузополучателе

<…>

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 и 4 нужно проставить прочерки.*

Об этом сказано в подпунктах «е» и «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка