Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 апреля 2013 4 просмотра

УСНО…Лизинговые платежи у меня составляют 526 644 рубля, а с учетом НДС 609 850рублей…Авансовый платеж входит в лизинговые платежи в сумме 147 330,51рублей, а с учетом НДС 173 850,00рублей и оплачен в апреле 12г.…, остальные лизинговые платежи платятся в течение 24 месяцев…Выкупная стоимость на момент окончания договора лизинга 1271,19 рублей, а с учетом НДС 1500рублей. Налоговая стоимость 466 546,61рубль, а сучетом НДС 550 525 рублей, она же и стоимостью является по в договору купли-продажи… Срок лизинговых плптежей 24 месяца начиная с мая 12г.… Срок действия договора с момента подписания 06.04.12 и до 30.04.14г.Стоимость, которая прописана в договоре купли-продажи при ведении НУ куда-нибудь учитывается??? Если да, то как она списывается???Налоговую стоимость мне передают через акт формы ОС-1. Она мне нужна, как я понимаю, на случай если придется переходить на ОСНО…??? Или еще куда??? Она же не амортизируется…Авансовый платеж 147 330,51 рублей+ НДС к нему 26 519,49рублей я должна относить на затраты в 1/25 части ежемесячно до апреля 14г включительно??? Или списать сразу в апреле 12г, т.к. она стоит в графике платежей с колонкой «начислено»??? Лизингодатель настаивает на том, что его нужно списать сразу,т.к. стоит в графе «начислено», а в вашем ответе написано, что его нужно делить на срок договора…. Или эти авансовые платежи разные бывают???Лизинговые платежи ежемесячные полностью на расходы в НУ???НДС на выкупную стоимост 228,81рублей нужно отнести на расходы в апреле 14г., а саму выкупную стоимость 1271,19рублей нужно по 423,73рубля отнести на расходы во 2, 3, 4 кварталах 14г.??

Уважаемая Светлана Николаевна!

В ответ на Ваш вопрос от 04.04.2013 г. «Лизинговые платежи у меня составляют 526 644 рубля, а с учетом НДС 609 850рублей…Авансовый платеж входит в лизинговые платежи в сумме 147 330,51рублей, а с учетом НДС 173 850,00рублей и оплачен в апреле 12г, остальные лизинговые платежи платятся в течение 24 месяцев…Авансовый платеж 147 330,51 рублей + НДС к нему 26 519,49 рублей я должна относить на затраты в 1/25 части ежемесячно до апреля 14г включительно??? Или списать сразу в апреле 12г, т.к. она стоит в графике платежей с колонкой «начислено»??? Лизингодатель настаивает на том, что его нужно списать сразу,т.к. стоит в графе «начислено», а в вашем ответе написано, что его нужно делить на срок договора…. Или эти авансовые платежи разные бывают?»

сообщаем следующее: Авансовый платеж нужно учитывать в расходах равномерно, по мере оказания лизинговых услуг (т.е. в течение срока действия договора лизинга).

Так им образом, лизинговые платежи, а также предъявленные лизингодателем суммы НДС признаются расходами ежемесячно на последнее число месяца пользования лизинговым имуществом (в соответствующей части авансового платежа) и на дату перечисления очередного лизингового платежа (в остальной части).

То есть уплаченные контрагентам суммы предоплаты налогоплательщики отражают в расходах не в момент оплаты, а на дату прекращения встречного обязательства контрагента (когда подписан документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг, и т.п.). А если сдача-приемка работ (услуг) происходит поэтапно, указанные суммы включаются в состав расходов по мере приемки таких работ (услуг).

Именно на таком порядке отражения расходов настаивают контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2005 № 18-11/3/82713).

Следование другому подходу может привести к спорам с налоговыми органами. Судебная практика по этому вопросу к настоящему времени не сложилась.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Ситуация: Можно ли учесть при расчете единого налога сумму выданных авансов. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя.

Для признания расхода помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до получения товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумму предварительных платежей в состав расходов не включайте.

При единовременной предварительной оплате услуг, которые носят длящийся характер (например, аренда), в расходы можно включить стоимость только фактически оказанных услуг. Например, если сумма годовой арендной платы перечислена арендодателю одним платежом, на расходы эту сумму следует переносить постепенно, по мере пользования арендованным имуществом (помесячно или поквартально).*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49 и от 12 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/195.

<…>

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Письмо Минфина России от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49

<…>

«Согласно пункту 2 статьи 346_16пункту 2 статьи 346_18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса к указанным расходам отнесены арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.*
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_17 Кодекса данные расходы налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Однако в том случае, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом (т.е. осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды), данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) при получении вышеназванных услуг».*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка