Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 апреля 2013 25 просмотров

Общество с ограниченной ответственностью вид деятельности производство прочих пищевых продуктов. Производство заключается в следующем: производим из сахара- сахар рафинад прессованный, фасуем сухофрукты, т.е делаем из них смеси порционные в лотки, для дальнейшей реализации. На всю продукцию установлены нормы списания (комплектация сырья и расходных материалов). Ведем ежедневно производственный журналИмеем на балансе Основные средства. В учете используем 20,26,43 счета.Зарплату относим на прямые расходы.Прошу помощи при составлении учетной политики.

В указанной ситуации организация занимается производством продукции. То есть в данном случае в учетной политике следует отразить порядок учета товаров, материалов, основных средств и их амортизации, зарплаты сотрудников и иных затрат, связанных с деятельностью организации. В частности, необходимо конкретизировать состав и методику определения производственных, общепроизводственных и общехозяйственных и прочих расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Формы: Учетная политика для целей бухучета. Производство

Закрытое акционерное общество «Альфа»

ПРИКАЗ № 56


об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

г. Москва 26.12.2012

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2013 год


согласно приложению.

2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.С.


Глебову.

Генеральный директор А.В. Львов

Приложение к


приказу


от 26.12.2012 № 56

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизированно c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 1.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

  • производство металлоконструкций;
  • сдача в аренду офисных и производственных помещений.

4. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

5. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, а также образцы нетиповых документов приведены вприложении 2.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 3.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

7. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых установлены в приложении 4.

Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

8.Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

9. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

10. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

11. Переоценка основных средств в 2013 году не производится.


Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

12. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.


При этом должны одновременно соблюдаться условия:

свыше 12 месяцев;

  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • стоимость объекта превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.

13. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

14. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

15. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом. Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

16. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

17. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

18. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

19. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по учетным ценам без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельном субсчете к счету 10«Материалы».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункты 80, 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

20. В качестве учетных цен на материалы применяются договорные цены.

Основание: пункт 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

21. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии все группы материалов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

22. Списание ТЗР или отклонений на увеличение стоимости израсходованных материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР или величины отклонения на начало месяца и текущих ТЗР или отклонений за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.

Основание: пункт 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

23. Полуфабрикаты собственного производства учитываются в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство».

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению

(утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

24. Спецоснастка и спецодежда учитываются в составе материально-производственных запасов (в т. ч. спецоснастка, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев).

Основание: пункты 9 и 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

25. Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам.

Основание: пункт 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

26. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

27. Учет общепроизводственных расходов ведется с применением счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению

(утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

28. Расходы, учтенные на счете 25, распределяются на затраты основного производства по видам продукции пропорционально прямым затратам.

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению

(утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

29. Расходами, которые формируют фактическую себестоимость изготовления готовой

продукции, признаются:

(кроме административно-управленческого персонала);

медицинское) страхование;

  • все материальные расходы, кроме общехозяйственных;
  • расходы на оплату труда персонала подразделений основного производства
  • начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное,
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в

процессе производства продукции.

Основание: пункт 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

30. По всем видам продукции незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат.

Основание: пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

31. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на синтетическом счете 43.

В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется нормативная производственная себестоимость.

Основание: пункты 203–206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

32. Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости

учитываются на отдельном субсчете к счету 43.

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению

(утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), пункт 206


Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

33. При передаче на продажу или иные цели для оценки всех групп готовой продукции

используется метод списания по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

34. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н,

пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

35. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок:

последнее число каждого квартала;

  • оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на
  • сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных

всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным

кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние

шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование.

Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

36. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются на счете 91

«Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов бухгалтерского учета и

Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

37. Выручка от реализации отражается в учете:

собственности на проданную продукцию исходя из условий договора;

  • в отношении доходов от продажи готовой продукции – по факту перехода права
  • в отношении доходов от сдачи в аренду нежилых помещений – ежемесячно.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.

38. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

39. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

40. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, приведен в приложении 5. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

41. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

42. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

43. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством и федеральными стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета):

результатах и приложения к ним);

  • в налоговую инспекцию;
  • в районное статуправление (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
  • учредителям (по списку).

Основание: статья 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Главный бухгалтер А.С. Глебова

2. Формы:Учетная политика организации для целей налогообложения. Производство. ОСНО

Закрытое акционерное общество «Альфа»

ПРИКАЗ № 58


об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 30.12.2012

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2013 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера


А.С. Глебову.

Генеральный директор А.В. Львов

Приложение 1


к приказу № 58


от 30 декабря 2012 г.

Учетная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.


Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления. Основание: статьи 271, 272 Налогового

кодекса РФ.

Учет амортизируемого имущества

4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.


Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет

(месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками.


Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из

срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования,

обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым

определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и

нематериальным активам) начислять линейным методом.

Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

9. Основная норма амортизации основных средств, используемых для работы в условиях

агрессивной среды и (или) повышенной сменности, определяется с учетом специального

коэффициента в размере 2. Конкретный перечень объектов основных средств, по которым

применяется специальный коэффициент, определяется отдельным приказом.


Основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств

признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в

котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением

налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет сырья и материалов

12. В стоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, включается

цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения,

уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы

на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и

консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных

запасов; затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в

котором они пригодны к использованию в запланированных целях, а именно по подработке,

сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не

связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

13. Оценку при списании сырья и материалов, используемых в производстве, производить по

методу средней стоимости.

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию в производство сырья и материалов

осуществляется в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих

субсчетах к счету 10 «Материалы».

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат

15. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета, форма

которых установлена в приложении 3.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

16. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

17. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по

итогам работы за год не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

18. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по

состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по

сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по

начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма

которого установлена в приложении 4.

Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

19. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере,

определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли

фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от

реализации товаров за предыдущие три года.

Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5.

Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ.

20. Резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские

разработки не создается. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские

разработки учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том

отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Основание: статья 267.2 Налогового кодекса РФ.

21. Все виды затрат на НИОКР включаются в состав прочих расходов без применения

повышающего коэффициента.

Основание: статья 262 Налогового кодекса РФ.

22. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки

рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и умноженной

на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам.


Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.

23. К прямым расходам на производство продукции относятся:

производстве продукции, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;

персонала, участвующего в процессе производства продукции;

  • все материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в
  • расходы на оплату труда персонала цехов и подразделений основного производства;
  • суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в производстве продукции.

Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

24. Учет прямых расходов на производство продукции осуществляется в регистрах налогового

учета.


Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

25. В случае, если прямые расходы, поименованные в пункте 23 настоящей Учетной политики,

к изготовлению конкретного вида продукции отнести невозможно, то они подлежат

распределению пропорционально прямым затратам, непосредственно относящимся к
производству каждого вида продукции.

Основание: абзац 5 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.

26. Прямые расходы распределяются между незавершенным производством и готовой

продукцией пропорционально доле основного сырья, приходящегося на незавершенное

производство, в общем количестве сырья, отпущенного в производство в течение месяца с

учетом остатков на начало месяца (в натуральном выражении).

Основание: пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.

27. Оценка остатков готовой продукции на складе производится в отдельном регистре

налогового учета как разница между суммой прямых затрат, приходящихся на остатки готовой

продукции на складе на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат,

распределенных на изготовленную в текущем месяце продукцию, и суммой прямых затрат,

приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Прямые затраты, приходящиеся

на отгруженную в текущем месяце продукцию, определяются пропорционально количеству

отгруженной готовой продукции в общем количестве готовой продукции в натуральном

выражении.


Основание: пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса РФ.

28. Прямые затраты, приходящиеся на отгруженную, но не реализованную на конец текущего

месяца продукцию, определяются пропорционально количеству отгруженной, но не

реализованной готовой продукции в общем количестве отгруженной готовой продукции в

натуральном выражении.

Основание: пункт 3 статьи 319 Налогового кодекса РФ.

29. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются

равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату

окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения

доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.

Порядок расчета авансовых платежей

30. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из

одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал,

предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

31. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по

местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса

остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности

работников.

Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

32. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров,

выделяемых головной организацией.

Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от

26 декабря 2011 г. № 1137.

33. Учет освобожденных от НДС операций по реализации металлолома ведется на субсчетах

бухгалтерского учета обособленно. Прямые затраты на осуществление данного вида

деятельности учитываются на субсчете «Затраты на реализацию металлолома» к счету 20

«Основное производство». Косвенные затраты учитываются на субсчете «Затраты

металлообработки к распределению» к счету 25 «Общепроизводственные расходы» и на счете

26 «Общехозяйственные расходы». Совокупные расходы на реализацию металлолома в целях

расчета 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность определяются как

сумма прямых и соответствующей доли косвенных затрат.

Основание: подпункт 25 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

34. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется

пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех

видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных расходов на

освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета, форма

которого установлена в приложении 6.

Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475.

35. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:

19-1 «Операции, облагаемые НДС»;19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения»;

19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения».


Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

36. На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные

поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС.

Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном

статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

37. На субсчете 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения» учитываются суммы

налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в

деятельности, не облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-2, принимаются к

вычету только в случае, если за отчетный квартал доля совокупных расходов на реализацию

металлолома в общем объеме расходов не превысит 5 процентов.

Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

38. На субсчете 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения»

учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности,

облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения. Суммы налога,

отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала принимаются к вычету в порядке,

установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ. Размер вычетов по счету 19-3 может

корректироваться только в том случае, если по итогам налогового периода (квартала) доля

совокупных расходов на осуществление освобожденных от НДС операций в общем объеме

расходов превысит 5 процентов.

Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

39. Суммы НДС, принятые к учету на субсчете 19-2, в течение квартала к вычету не

принимаются. Если по результатам квартала совокупные расходы на необлагаемую

деятельность не превысили 5 процентов, применение вычета с субсчета 19-2 регистрируется в

книге покупок за текущий квартал. Если 5-процентный барьер расходов превышен, то суммы

налога списываются с субсчета 19-2 на увеличение стоимости активов.

Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

40. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые НДС

и освобожденные от налогообложения», в случае превышения 5-процентного барьера расходов
на необлагаемую деятельность осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой

деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится

по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость

товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе

прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Основание: подпункт 2 пункта 3 статьи 170, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

41. Моментом определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты по

металлопродукции с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев считается

день отгрузки товаров.

Основание: постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468, пункты 1, 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

42. Учет операций по производству металлопродукции с длительным производственным

циклом ведется в отдельных регистрах налогового учета, форма которых установлена в

приложении 7.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

43. В целях раздельного учета операций, облагаемых по ставке 0%, от других облагаемых

операций применяются данные бухгалтерского учета по субсчету 19-4 «НДС по затратам на

экспорт» и субсчету к счету 90 «Выручка от реализации на экспорт». Суммы, учтенные на

субсчете 19-4 «НДС по затратам на экспорт», относящиеся к операциям, по которым

подтверждено право на применение нулевой ставки, списываются по итогам квартала в дебет

счета 68 и регистрируются в книге покупок.

Основание: пункт 1 статьи 153 и пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

44. Суммы налога по товарам (работам, услугам), частично используемым в осуществлении

экспортных операций, облагаемых по ставке 0%, учитываются на субсчете 19-1 «Операции,

облагаемые НДС» или 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от

налогообложения» в зависимости от использования активов в освобожденной от НДС

деятельности. Суммы НДС, отраженные на субсчетах 19-1 и 19-3 и частично относящиеся к

операциям, облагаемым по ставке 0%, списываются ежемесячно в разрезе счетов-фактур на

субсчет 19-4 пропорционально доле экспортной выручки в общей выручке от реализации по

всем облагаемым видам деятельности.

Основание: пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер А.С. Глебова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка