Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 апреля 2013 115 просмотров

Организация является налогоплательщиком НДС. С 19… по 2012 год осуществляла операции, облагаемые НДС. С 2013г. на основании ст.149 НК ряд услуг, оказываемых организацией, освобождаются от налогообложения НДС, ряд услуг – облагаются НДС. У организации есть филиалы в разных городах России. Все филиалы «на выделенном балансе» самостоятельно ведут бухгалтерский учет. «Общую» Налоговую декларацию по НДС сдает головная организация по месту регистрации. «Общая» налоговая декларация формировалась путем сбора НД по НДС с филиалов, сводилась в единую декларацию по НДС.С 2013 года для ведения раздельного учета по НДС было принято решение рассчитывать коэффициент, с учетом которого бухгалтер будет определять суммы «входного» НДС, предъявляемого к вычету и включаемого в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Рассчитываться величина этого коэффициента будет исходя из удельного веса облагаемых и не облагаемых НДС услуг, которые организация оказывала за квартал.Подскажите, пожалуйста, каким образом должен рассчитываться НДС по всей организации:1. Каждый филиал должен самостоятельно рассчитывать коэффициент и соответственно «входной» НДС принимаемый к вычету? Самостоятельно составлять и предоставлять декларацию по НДС в головную организацию? На основании всех налоговых деклараций составляется «Общая» декларация?2. Каждый филиал должен предоставить в головную организацию данные для расчета коэффициента и суммы «входного» НДС. Головная организация рассчитывает «общий» коэффициент и общую сумму НДС принимаемого к вычету?Спасибо.

НДС уплачивается организацией по своему местонахождению в целом по всей деятельности, включая деятельность обособленных подразделений. Декларация по НДС также представляется только в инспекцию по местонахождению организации.

При наличии операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ, организация должна обеспечить раздельный учет таких операций. Методика ведения раздельного учета разрабатывается самостоятельно и утверждается в составе учетной политики. Если обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, реализуют и приобретают товары (работы, услуги), то часть раздельного учета по своим операциям они могут вести сами, в частности вести:

- учет выручки от реализации облагаемых и необлагаемых операций;

- учет прямых расходов и сумм НДС, предъявленного поставщиками по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций на разных субсчетах;

- учет сумм НДС, предъявленного поставщиками по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций на отдельном субсчете счета 19.

Данные передаются в конце налогового периода в головную организацию для распределения в целом по организации исходя из пропорции, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Таким образом, коэффициент для распределения «входного» НДС рассчитывается исходя из данных в целом по всей компании (вариант №2, предложенный в тексте вопроса).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: Нужно ли сдавать декларацию по НДС по местонахождению обособленных подразделений

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).*

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Хит-парад ошибок: аудиторы назвали типичные огрехи в раздельном учете НДС

<…>

Ошибка четвертая: при наличии обособленных подразделений выручка дробится

Огрех, который сплошь и рядом встречается в организациях, имеющих обособленные подразделения, - расчеты ведутся исходя из выручки отдельно по головному отделению и каждому обособленному подразделению.

В действительности же п. 4 ст. 170 Налогового кодекса требует ведения раздельного учета от налогоплательщиков. Плательщиком НДС является организация, а не ее структурные подразделения (ст. 143 НК РФ). Поэтому для расчета НДС, который принимается к вычету, необходимо использовать данные об отгрузке товаров, работ, услуг и имущественных прав в целом по всей компании.

На цифрах. Филиал компании за налоговый период оказал услуги, не облагаемые НДС, на сумму 500 000 руб. (налогооблагаемой деятельности не было). Объем облагаемой реализации головной организации составил 10 000 000 руб. Входной НДС у головной организации, приходящийся на общехозяйственные расходы, составил 20 000 руб., у подразделения входного НДС, требующего распределения, нет. Другой необлагаемой деятельности и подразделений у организации нет.

Организация не может принять к вычету все 20 000 руб. входного НДС. Зачесть из этой суммы можно только 19 048 руб. Пропорция составляется следующим образом: 10 000 000 руб.: (10 000 000 руб. + 500 000 руб.) = 0,9524. Полученный коэффициент умножается на 20 000 руб.

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право», 2006, № 37

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка