Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 апреля 2013 7 просмотров

Какими налогами облагаются выплачиваемые дивиденды учредителям- физичиским лицам?

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам – налоговым резидентам - облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов, нерезидентам – 15, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена иная ставка.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: Какие налоги нужно удержать при выплате дивидендов учредителю

Если учредителем является организация, с дивидендов удержите налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Причем обязанность удержать налог распространяется как на организации, применяющие общую систему налогообложения, так и на плательщиков единого налога при упрощенке и ЕНВД. От обязанностей налоговых агентов они не освобождены (п. 5 ст. 346.11п. 4 ст. 346.26НК РФ). Подробнее об этом см. Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль.

Если учредителем является гражданин, то с начисленных дивидендов удержите НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ).*

Порядок расчета налогов (НДФЛ и налога на прибыль) зависит от следующих факторов:

  • является ли учредитель налоговым резидентом (если учредителем организации является гражданин);
  • является ли учредителем российская организация или иностранная;
  • получала ли организация доходы от долевого участия в других организациях.

Если учредитель-гражданин является налоговым резидентом, то НДФЛ с начисленных дивидендов удержите по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ рассчитайте по ставке 15 процентов, если международными договорами об избежании двойного налогообложения не установлена другая ставка (п. 3 ст. 224 и ст. 7 НК РФ).*

Если получателем дивидендов является российская организация, то налог на прибыль удержите по ставке 9 процентов или 0 процентов (подп. 12 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Применение нулевой ставки налога возможно при соблюдении определенных условий.

Если получатель дивидендов – иностранная организация, то налог на прибыль удержите по ставке 15 процентов, если международным договором об избежании двойного налогообложения не установлено, что к таким доходам применяется пониженная налоговая ставка или налог не удерживается вообще (подп. 3 п. 3 ст. 284 и ст. 7 НК РФ).

Чтобы применять пониженную налоговую ставку или не удерживать налог, необходимо выполнение двух условий:

Такой порядок предусмотрен статьей 312 Налогового кодекса РФ.

Следует учитывать, что срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 4 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Но даже если дивиденды выплачены позже срока, налоговая ставка в отношении этих доходов не меняется (письмо Минфина России от 19 сентября 2011 г. № 03-04-06/3-225).

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов»

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка