Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 апреля 2013 96 просмотров

ИП — основной деятельность которого «предоставление персональных услуг» (ОКВЭД 93-04 «Физкультурно — оздоровительная деятельность») - предоставление услуг (бани, саун, душевых) применяющий с 01.12.2008 г. упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Постановлением Совета депутатов муниципального образования деятельность в части оказания бытовых услуг населению, а точнее услуги бань и душевых переведена на ЕНВД с 2012 года. В соответствии с ч. 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах» деятельность Ы - «предоставление персональных услуг (ОКВЭД 93)» -дает право на применение пониженных тарифов страховых взносов (ПФ,ФСС). Соблюдены все условия -доля таких доходов не менее 70% (у нас 100%), основной вид деятельности соответствуиет заявленному. Разъяснения по данному поводу представлены: (письмо ФСС от 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395 и письмо от 14.07.2011г. №2010-19 Министерства здравоохранение и соцразвития РФ), где также указано, что ИП и предприятия переведенные на уплату ЕНВД по данному виду деятельности «вправе также применять пониженный тариф страховых взносов". От УСН не отказывались за 2012 год «Декларация» и «Книга доходов» - сданы в налоговую в установленные сроки — с нулевыми показателями. При сдаче отчета 4-ФСС и заявления на подтверждение льготы (с соответствующими документами) ФСС «грозит снять льготу» за 2012-2013 на основании, что у нас по УСН нет доходов, а весь доход - деятельность Ы - «предоставление персональных услуг (ОКВЭД 93 — 04), переведена на ЕНВД (100%). Правы ли они — вопрос не терпит отлагательств?

Да, правы. Указанные Вами письма касаются ситуации с совмещением ЕНВД и УСН. У Вас нет совмещения. Весь доход получен по деятельности на ЕНВД. Нет начислений в пользу сотрудников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом при упрощенке.

Напомним, что с 2013 года применение ЕНВД не обязанность, а право.

Приведенная в п. 1 ответа рекомендация касается организаций. ИП рассчитывают взносы с начислений в пользу сотрудников по тем же принципам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как учесть взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование при совмещении разных спецрежимов

<…>

Если организация ведет деятельность в рамках разных специальных налоговых режимов, она должна вести раздельный учет страховых взносов.

На практике возможны следующие ситуации:

  • организация совмещает упрощенку и ЕНВД. При этом в рамках деятельности на упрощенке организация имеет право на применение пониженных тарифов, а в рамках деятельности на ЕНВД организация применяет общие тарифы*;
  • организация совмещает упрощенку и ЕНВД. При этом в рамках обоих видов деятельности организация имеет право на применение пониженных тарифов;
  • организация совмещает ЕСХН и ЕНВД. При этом в рамках обоих видов деятельности организация применяет пониженные тарифы;
  • организация совмещает ЕСХН и ЕНВД. При этом в рамках ЕСХН организация применяет пониженные тарифы, а в рамках ЕНВД организация применяет общие тарифы.

Обязанность по ведению раздельного учета страховых взносов сохраняется за организацией независимо от того, какие тарифы она применяет в рамках каждого спецрежима (пониженные или общие). Это обусловлено целью раздельного учета – обеспечить правильное определение суммы расходов (в виде страховых взносов), которая относится к деятельности организации на упрощенке (ЕСХН) и к деятельности, переведенной на ЕНВД. Ведение раздельного учета доходов и расходов при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения предусмотрено пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Если организация совмещает упрощенку (ЕСХН) и ЕНВД, для расчета страховых взносов следует выделить три группы сотрудников:

1) занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД. Сумму страховых взносов, начисленных с выплат этим сотрудникам, можно учесть при расчете суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ);

2) занятых в деятельности на упрощенке (ЕСХН). Сумма страховых взносов, начисленных с выплат этим сотрудникам:

  • при упрощенке:
  • включается в состав расходов, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • уменьшает сумму единого налога, если объектом налогообложения являются доходы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ);
  • при ЕСХН включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

3) занятых одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (ЕСХН) (например, управленческий персонал). Сумму страховых взносов, начисленных с выплат этим сотрудникам, нужно распределить.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Справочники:Основные изменения законодательства, вступившие в силу в 2013 году

<…>

Что изменилось Суть изменения Основание
ЕНВД
Изменен порядок перехода на ЕНВД

Организации и предприниматели смогут переходить на ЕНВД в добровольном порядке*

Датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД будет считаться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет

Пункт 22 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
Уточнены некоторые понятия, используемые в главе 26.3 Налогового кодекса РФ

Расширено определение услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств к ним отнесены услуги по проведению государственного технического осмотра транспорта

Уточнено, что реализация ломбардами невостребованных вещей не относится к розничной торговле

Пункт 21 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
Изменен порядок определения ограничения на право применения ЕНВД Не вправе перейти на ЕНВД организации и предприниматели, средняя численность сотрудников которых превышает 100 человек. Ранее учитывалась среднесписочная численность сотрудников Подпункт «б» пункта 20 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
Установлен порядок расчета ЕНВД в ситуации, когда деятельность велась не полный месяц Расчет ЕНВД производится начиная с даты постановки плательщика на налоговый учет (либо до дня снятия с учета*). При расчете будет учитываться фактическая продолжительность ведения деятельности в календарных днях Подпункт «б» пункта 23 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
Изменен размер базовой доходности Увеличен размер базовой доходности в отношении услуг по передаче в аренду (пользование) земельных участков для организации торговли (общепита). Если площадь участка не превышает 10 кв. м, базовая доходность составит 10 тыс. руб. в месяц Подпункт «а» пункта 23 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
Изменен состав расходов, уменьшающих сумму ЕНВД

Помимо взносов на обязательное страхование сумму ЕНВД (в пределах 50 процентов от начисленной суммы) уменьшают платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности

Больничные пособия уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем за первые три дня нетрудоспособности и не покрытой выплатами, произведенными сотрудникам страховыми организациями

Подпункт «б» пункта 24 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка