Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 апреля 2013 171 просмотр

Мы являемся цессионарием по договору цессии.Нами получена часть денежных средств от должника,задолженность перед цедентом не погашена.По какой строке приложения № 3 к Листу 02 следует отразить полученный доход?Стоимость реализованного права долга не заполняется,пока задолженность перед цедентом не погашена?Значит полученный доход облагается налогом на прибыль в полном размере?

Приложение № 3 к Листу 02 Вам заполнять не нужно, так как в части цессии в нём указываются только доходы, расходы и финансовые результаты по операциям, указанным в п.1 и п.2 ст. 279 НК, а Ваши доходы и расходы признаются доходами и расходами от реализации финансовых услуг в соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ. Следовательно, полученные от должника средства отразите по строке 013 приложения 1 к листу 02 декларации, а соответствующие им суммы расходов, рассчитанные как указано в первой рекомендации, отразите по строке 059 приложения 2 к листу 02декларации. Погашение задолженности перед цедентом на указанный порядок отражения доходов и расходов не влияет, а полученный доход облагается налогом на прибыль за вычетом соответствующих ему суммам расходов, рассчитанных в соответствии с первой рекомендацией.

Подробный порядок расчёта части признаваемых расходов приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1.Рекомендация:Как цессионарию оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение права требования по договору цессии

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением права требования (дебиторской задолженности), признавайте доходами и расходами от реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ)*.

<…>

Если организация применяет метод начисления, доходы и расходы отражайте на дату погашения должником своего долга*. Если должник погашает всю сумму обязательства единовременно, доходы и расходы учитывайте в полной сумме.

Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 279 и пункт 5 статьи 271 Налогового кодекса РФ*.

Если должник перечисляет задолженность частями (в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов по налогу на прибыль), доходы и расходы определяйте в соответствии с принципом соразмерности доходов и расходов (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом в составе доходов учтите ту часть долга, которую фактически перечислил дебитор. Сумму расходов определите пропорционально фактически полученной сумме доходов. Например, если должник перечислил 30 процентов от суммы долга, в расходах учтите 30 процентов от суммы расходов, связанных с приобретением права требования. Такой порядок учета доходов и расходов при частичном погашении задолженности разъяснен в письмах Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/726 и УМНС России по г. Москве от 12 апреля 2004 г. № 26-12/24826*.

<…>

Сергей Разгулин,

заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»

<…>

«Приложение N 3 к Листу 02*
Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)
Налогоплательщики, не осуществляющее операции,
подлежащие отражению в Приложении 3 к Листу 02,
данное Приложение не представляют
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3
Признак налогоплательщика (код) 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент особой экономической зоны
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Количество объектов реализации амортизируемого 010
имущества - всего
в том числе объектов, реализованных с убытком 020
Выручка от реализации амортизируемого имущества 030
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого 040
имущества и расходы, связанные с его реализацией
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без 050
учета объектов, реализованных с убытком)
Убытки от реализации амортизируемого имущества (без 060
учета объектов, реализованных с прибылью)
Выручка от реализации права требования долга:*
до наступления срока платежа (п.1 ст.279 НК)* 100
после наступления срока платежа (п.2 ст.279 НК)* 110
Стоимость реализованного права требования долга:*
до наступления срока платежа (п.1 ст.279 НК)* 120
после наступления срока платежа (п.2 ст.279 НК)* 130
Убыток от реализации права требования долга в соответствии со статьей 279 НК:*
по п.1: - размер убытка, соответствующий сумме процентов,* 140
исчисленных в соответствии со статьей 269 НК*
- размер убытка, превышающий сумму процентов, 150
исчисленных в соответствии со статьей 269 НК
по п.2 - убыток от реализации права требования долга* 160
в том числе убыток от реализации права 170
требования долга, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода»

<…>

3.Ситуация:Как определить налоговую базу по налогу на прибыль при реализации права требования, полученного по договору участия в долевом строительстве. Инвестиционный вклад внесен в натуральной форме: выполнением определенного объема подрядных работ. Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления

<…>

В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы, связанные с реализацией имущественного права, отразите соответственно по строке 013 приложения 1 к листу 02 и по строке 059 приложения 2 к листу 02*.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка