Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Что срочно ждет от вас инспекция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
8 апреля 2013 46 просмотров

Как отражается в налоговом учете досрочное расторжение договора лизинга в связи с наступлением страхового случая (полная утрата имущества). Задолженность по лизинговым платежам 650 000, выплата по КАСКО 1 200 000 руб. Интересует, есть ли основание для отнесения в расходы для налогового учета задолженности по лизинговым платежам в сумме 650 тыс.руб.

 Официальной позиции по данному вопросу нет.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом никаких особых правил уплаты лизинговых платежей в случае хищения предмета лизинга в ст. 264 НК РФ не установлено. В то же время пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик вправе отнести к внереализационным расходам убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Также есть судебное решение (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2007 по делу № А56-18134/2006), в котором указано, что если договор лизинга предусматривает обязанность лизингополучателя уплачивать лизинговые платежи независимо от фактического использования имущества, в том числе в период его утраты, то налогоплательщик вправе признать данные расходы на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В бухгалтерском учете лизинговый платеж отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60
– начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

В момент погашения задолженности перед лизингодателем сделайте запись:

Дебет 60 Кредит 51 – оплачен лизинговый платеж.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Статья: Объект похищен. Как учесть лизинговые платежи

Предприятие получило в лизинг автовышку (числится на балансе лизингодателя), которую впоследствии угнали. Можно ли продолжать учитывать при исчислении налога на прибыль лизинговые платежи?

Отвечает
Е.Ю. Диркова,
генеральный директор
ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Этот вопрос решается исходя из условий договора лизинга.*

Напомню, что лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом подразумевается, что предмет лизинга находится в целости и сохранности. Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его хищением, несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга. Это установлено пунктом 1 статьи 22 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Утрата предмета лизинга по вине лизингополучателя не освобождает его от обязательств по договору лизинга, если договором не установлено иное. Следовательно, лизинговые платежи можно будет учесть, но только в составе внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).*

Добавлю, что в описанной ситуации автовышка учитывается у лизингодателя. Поэтому ее утрата является существенным изменением обстоятельств, требующим изменения договора (п. 1 ст. 451 ГК РФ). Официальных разъяснений по данному вопросу не имеется.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 12, ДЕКАБРЬ 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка